Mirian+Salazar+(Cuestionarios+NIAS)

**Por Mirian Beatriz Salazar ** **1. ¿Cuales son los propósitos del Código de Ética? ** Enunciar los principios que deben guiar la actitud y conducta del profesional y que los Contadores Públicos en el desempeño de su actuación profesional, actúen bajo normas generales de conducta y principios Éticos.
 * CODIGO DE ETICA PROFESIONAL PARA CONTADORES PUBLICOS **

** 2. ¿El Código de Ética es aplicable al contador publico que ejerza que tipo de actividad? ** Toda, sea de ejercicio independiente o funcionario publico o privado.

 **3. ¿Cuáles son las obligaciones del Contador Público según el Código de Ética?** Actuar con diligencia, Confiabilidad y apego a la ética; Prestar apoyo en asuntos de interés nacional; y  Prestar permanente colaboración al fortalecimiento de los estudios universitarios de contaduría.

**4. ¿Al momento de fijar sus honorarios que debe tener presente el Contador Público? ** Que la retribución de sus servicios NO constituye el objetivo principal del ejercicio de la profesión.

 **5. ¿Puede un Contador Público aceptar alguna comisión por un trabajo realizado por otra persona que él recomiende?** No, porque infringe los principios fundamentales y normas generales.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **6. ¿Puede un Contador Público divulgar algún hecho o dato obtenido en el ejercicio de la profesión?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt; text-align: justify;">NO, está obligado a guardar secreto profesional de acuerdo a la ley del ejercicio de la contaduría.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿Puede un Contador Público no continuar atendiendo a un cliente después de haber firmado un contrato?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Si, solo si existen causas justificadas y deberá proporcionar toda la información que se le solicite.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **8. ¿Que normas debe practicar un Contador Público para realizar una opinión acerca de algún estado financiero?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La que este en concordancia con la normativa técnica adoptada por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">9. ¿Puede un Contador Público firmar algún documento que no haya sido realizado por él? **

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">No puede. Según el numeral 1.07 de Responsabilidad del Contador Público nos menciona lo siguiente, Los informes de cualquier tipo que emita el Contador Público con su firma, deberán ser el resultado de un trabajo practicado por él o por algún colaborador bajo su supervisión. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">10. ¿Que debe hacer el Contador Público al firmar un documento y colocar su número de Inscripción al CVPCPA.? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Colocar su alcance en el trabajo realizado y el grado de responsabilidad que asume.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **11. ¿Puede un Contador Público ofrecer sus servicios profesionales públicamente?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NO, por ningún medio.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **12. ¿Que debe hacer un Contador Público al ser solicitado por sus servicios?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Cerciorarse si otro contador publico a desempeñado los mismos servicios en cuyo caso se comunicara con el para determinar las causas por las que se interrumpió la relación con el cliente **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">13. ¿Si un contador publico encubre un hecho a sabiendas de que debe ser expresado para la aclaración de un caso administrativo legal de que será acusado? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Culpable de un acto de descrédito para la profesión. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">14. ¿Quien impone la sanción a realizarse para un Contador Público que incumpla con el Código de Ética? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">15. ¿Hasta que grado de consanguinidad un Contador Público debe abstenerse en tener participación en la elaboración de un proyecto de un familiar? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Cuarto grado de consanguinidad y Segundo de afinidad.

**<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Las Normas Internacionales de Auditoría no tratan acerca de? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Las responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras disposiciones en relación **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Cuál es ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">el objetivo de una auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿Qué es seguridad razonable y como se obtiene? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es un grado alto de seguridad. Se alcanza cuando el auditor ha ob­tenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría (es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contengan incorrecciones materiales) a un nivel aceptablemente bajo. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">4. ¿Qué es evidencia de Auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿En qué consiste el Riesgo de Auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Riesgo de que el auditor exprese una opinión de audi­toría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrec­ción material y del riesgo de detección. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">6. ¿Qué es el Riesgo de Detección? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">R// riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección que podría ser material, con­siderada individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">7. ¿Según las Normas Internacionales de Auditoría que son los Estados Financieros? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">R/presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un pe­riodo de tiempo, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">8. ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">¿Qué es Escepticismo Profesional? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crí­tica de la evidencia de auditoría. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">9. ¿Qué sucede cuando un auditor considera necesario no cumplir con un requerimiento de las Normas Internacionales de Auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">En dichas circunstancias, el auditor aplicará procedimientos de auditoría alternativos para alcanzar el ob­jetivo de dicho requerimiento. Es previsible que la necesidad de que el auditor no cumpla un requerimiento aplicable surja únicamente cuando el requeri­miento consista en la aplicación de un determinado procedimiento y, en las circunstancias específicas de la auditoría, dicho procedimiento no resulte efec­tivo para alcanzar el objetivo del requerimiento. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">10. ¿ ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El Auditor deberá emitir opinión y que deberá expresar lo siguiente? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Se refiere a si los estados financieros se han preparado, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Sin embargo, la forma de expresión de la opinión del auditor, dependerá del marco de información financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables. La mayoría de los marcos de información financiera incluyen requerimientos referentes a la presentación de los estados financieros; para dichos marcos, la //preparación// de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable incluye su presentación. **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 210 - ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar **

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **1. ¿Cuál es el Alcance de esta NIA?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los res­ponsables del gobierno de la entidad. La NIA 220' trata de los aspectos re­lacionados con la aceptación del encargo que se encuentran bajo control del auditor. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Cuales son los Objetivos de esta NIA? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría úni­camente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante: ü <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">la determinación de si concurren las condiciones previas a una audi­toría; y   ü <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">la confirmación de que existe una comprensión común por parte del audi­tor y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿A qué se refiere en la NIA sobre Condiciones previas a la auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Utilización por la dirección de un marco de información financiera aceptable para la preparación de los estados financie­ros y conformidad de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa sobre la que se realiza una auditoría.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **4. ¿Cuáles son las Condiciones previas a la Auditoría que establece la norma?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros es aceptable, obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y compren­de su responsabilidad en relación con: **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿Cuáles son las limitaciones al alcance del auditor antes de la aceptación un encargo de auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en la propuesta de los términos de un encargo de auditoría la imposición de una limitación al alcance del trabajo del auditor de tal forma que el auditor consi­dere que tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros, el auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones como encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable, así como, en su caso, su presentación fiel
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección mate­rial, debida a fraude o error

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">6. ¿Qué factores afectan a la aceptación de un encargo de auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Si no se dan las condiciones previas a la auditoría, el auditor lo discutirá con la dirección. Salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias, el auditor no aceptará el encargo de auditoría propuesto, si determina que no es aceptable el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros, salvo en los casos previstos en el apartado 19 de la norma.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿Cuáles son los acuerdos de los términos del encargo de auditoría a incluir?** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">8. ¿Qué establece la norma con respecto al trabajo recurrente? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">En las auditorías recurrentes, el auditor valorará si las circunstancias requieren la revisión de los términos del encargo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes del encargo de auditoría **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 220 **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> - **CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Cuál es el Alcance de esta NIA? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros. También trata, cuando pro­ceda, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Quién es el responsable el Sistema de Control de Calidad? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son res­ponsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma de auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿Qué debe proporcionar el sistema de Control de Calidad? ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">4. ¿Cuales son los Objetivos de esta NIA? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que: la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circuns­tancias. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿Definición de socio de encargo? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y de su realización, así como del informe que se emite en nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regula­dor o legal. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">6. ¿Definición de revisión de control de calidad del encargo? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">7. ¿Qué requerimientos requiere el encargo? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Deberá tener Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías, requerimientos de ética aplicables asignación de equipos a los encargos. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">8. ¿Qué requerimientos de Ética aplicables? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo man­tendrá una especial atención, mediante la observación y la realización de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del equipo del encargo de los requerimientos de ética aplicables
 * 1) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">a. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros;
 * 2) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">b. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">las responsabilidades del auditor;
 * 3) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">c. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">las responsabilidades de la dirección;
 * 4) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">d. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros; y
 * 5) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">e. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier in­forme emitido por el auditor y una declaración de que pueden existir cir­cunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran de lo esperado.
 * 1) **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">a. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
 * 2) **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">b. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encar­go son adecuados en función de las circunstancias <span style="font-family: Calibri,sans-serif;">.

**<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 230 - DOCUMENTACION DE AUDITORÍA. ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar **

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Cuál es el Alcance de esta NIA? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación y orientaciones al respecto. Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o regla­mentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Cuales son los Objetivos de esta NIA? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione: un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **3. ¿Qué es la documentación en Auditoría según la definición proporcionada en la NIA?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt; text-align: justify;">Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las con­clusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el término “papeles de trabajo”).

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **4. ¿Cuáles son los requerimientos exigidos al elaborar documentación de Auditoría?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt; text-align: justify;">Que la información será preparada: De forma oportuna, Que sean documentados los procedimientos y una Compilación del archivo final de auditoría **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿Cuáles es la estrctura, contenido y extensión de la documentación de auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para per­mitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de: (Ref: Apartados A2-A5, A16-A17)
 * 1) **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">a. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedi­mientos de auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los re­querimientos legales y reglamentarios aplicables; (Ref: Apartado A6-A7)
 * 2) **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">b. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría obtenida; y
 * 3) **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">c. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la au­ditoría, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones. (Ref: Aparta­dos A8-A11)

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **6. ¿** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Cuales cuestiones pueden surgir después de la fecha del informe de auditoría ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de audi­toría nuevos o adicionales o alcanza conclusiones nuevas después de la fecha del informe de auditoría, el auditor documentará: (Ref: Apartado A20)
 * 1) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">a. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">las circunstancias observadas;
 * 2) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">b. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evi­dencia de auditoría obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría; y
 * 3) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 9pt;">c. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">la fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de auditoría.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿Qué es compilar el archivo final de auditoría?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el proceso administrativo de compilación del archivo final de auditoría oportunamente después de la fecha del informe de auditoría, (Archivo administrativo, Archivo Permanente, Archivo Corriente).

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **8. ¿Qué tiempo nos da la norma para compilar la documentación?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Compilación no debe exceder de 60 días después del informe. **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 240 - RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE. ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar **

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **1. ¿Cuáles son las** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">características del fraude ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">¿Cuáles son los dos tipos de incorrecciones materiales ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">relevantes para el auditor? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Son las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos. Aunque el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un punto de vista legal. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿Cuál es el factor que distingue al fraude del error según la NIA 240? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">4. ¿Quiénes son los principales responsables de la prevención y detección del fraude? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El gobierno de la entidad y la dirección.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **5. ¿Qué es fraude?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es un acto intencionado realizado por una o más personas de la di­rección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o ter­ceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **6. ¿Cuáles son los objetivos del auditor con respecto al fraude?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debidos al Fraude

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿Qué papel juega el escepticismo profesional del auditor frente al fraude?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Mantener el escepticismo profesional requiere cuestionarse continuamente si la información y la evidencia de auditoría obtenidas indican que puede existir una incorrección material debida a fraude. Esto incluye tener en cuenta la fiabilidad de la información que va a utilizarse como evidencia de auditoría y los controles ejercidos sobre su preparación y mantenimiento, cuando sean relevantes.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> ** NIA 250 - CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. **  **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Cuál es el Alcance de esta NIA? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de disposi­ciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Quién es el ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">responsable del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias, incluido el cum­plimiento de las que determinan las cantidades e información a revelar en los estados financieros de la entidad. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿Cuál es la responsabilidad el auditor? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Los requerimientos de esta NIA tienen como finalidad facilitar al auditor la identificación de incorrecciones materiales en los estados financieros debidas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias. Sin embargo, el auditor no es responsable de prevenir incumplimientos y no puede esperarse que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier disposición legal y reglamentaria.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **4. ¿Qué es un incumplimiento?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Son acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. Compren­den tanto las transacciones realizadas por la entidad, o en su nombre, como las realizadas por cuenta de la entidad* por los responsables de su gobierno, la dirección o los empleados. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿Qué considerara el auditor para el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad con la NIA 315,4 el auditor adquirirá un conocimiento general del marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera; y modo en que la entidad cumple con dicho marco

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **6. ¿Qué Procedimientos de auditoría debe de utilizar el auditor cuando se identifica o existen indicios de un posible incumplimiento?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido; información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados fi­nancieros

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿Qué objetivos tiene el auditor frente a la NIA 250?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Evidencia de incumplimientos, considerar incumplimientos y repuestas a incumplimientos.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **8. ¿Cuándo se informara sobre** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> incumplimientos a los responsables del gobierno de la entidad? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Salvo que todos los responsables del gobierno de la entidad participen en su dirección y, por ello, tengan conocimiento de las cuestiones ya comunicadas por el auditor5 relativas a incumplimientos identificados de las disposiciones legales y reglamentarias o a la existencia de indicios de un posible incumpli­miento, el auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las cuestiones relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y regla­mentarias que hayan llegado a su conocimiento en el transcurso de la audito­ría, siempre que no se trate de cuestiones claramente intrascendentes. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">9. ¿Cuándo se informara sobre ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> incumplimientos en el Informe de Auditoría de Estados Financieros? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados financieros, y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, el au­ditor expresará, de conformidad con la NIA 705, una opinión con salvedades o una opinión desfavorable sobre los estados financieros. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">10. ¿Cuándo se informara sobre ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">incumplimientos a las Entidades Reguladoras de Supervisión? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Si el auditor identifica o tiene indicios de un incumplimiento de las dispo­siciones legales y reglamentarias, determinará si tiene la responsabilidad de comunicar el incumplimiento identificado o la existencia de indicios de in­cumplimiento a partes ajenas a la entidad. **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 260 - COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Cuál es el Alcance de esta NIA? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la entidad, su apli­cación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas. Esta NIA no establece requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez responsables del gobierno de la entidad. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Cuáles son los objetivos del auditor ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">al comunicarse con los responsables del gobierno ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">? ** **3. ¿Quiénes son los Responsables del gobierno de la entidad?** Persona o personas u organiza­ciones (por ejemplo, una sociedad que actúa como administrador fiducia­rio) con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad. Ello incluye la supervisión del proceso de información financie­ra. En algunas entidades de determinadas jurisdicciones, los responsables del gobierno de la entidad pueden incluir miembros de la dirección, por ejemplo los miembros ejecutivos del consejo de administración de una empresa del sector público o privado o un propietario-gerente. **3. ¿Qué es la Dirección?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad. En algunas entidades de determinadas ju­risdicciones, la dirección incluye a algunos o a todos los responsables del gobierno de la entidad, por ejemplo, los miembros ejecutivos del consejo de administración o un propietario-gerente **4. ¿Cuándo el auditor se comunicara con un subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los responsables del go­bierno de la entidad, como, por ejemplo, con un comité de auditoría, o con una persona, determinará si es necesario comunicarse también con el órgano de gobierno en pleno. **5. ¿Qué situaciones participaran todos los responsables del gobierno de la entidad?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">En algunos casos, todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, como, por ejemplo, en el caso de una empresa pequeña en la que el único propietario dirige la entidad y nadie más desempeña funciones de gobierno. En estos casos, si las cuestiones previstas en la presente NIA se co­munican al responsable o responsables de la dirección y esas mismas personas ejercen como responsables del gobierno de la entidad, no es necesario comuni­car dichas cuestiones de nuevo a tales personas en su función de responsables del gobierno. Esas cuestiones se enumeran en el apartado 16(c). No obstante, el auditor se satisfará de que la comunicación con el directivo o directivos sea suficiente para considerar que todos aquellos a los que el auditor debería informar como responsables del gobierno de la entidad han sido informados. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">6. ¿El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría a? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Los encargados del gobierno corporativo de la entidad **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">7. ¿Los asuntos de auditoría e interés incluyen? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Aquellos asuntos que han llegado a la atención del auditor como resultado del desempeño de la Auditoría
 * 1) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros, así como una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados;
 * 2) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la informa­ción necesaria para la auditoría:
 * 3) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">A comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de información finan­ciera; y
 * 4) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">8. ¿Cuáles Hallazgos significativos de la auditoría comunica el auditor al los responsables del gobierno? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">a) La opinión del auditor relativa a los aspectos cualitativos significati­vos de las prácticas contables de la entidad, incluidas las políticas con­tables, las estimaciones contables y la información revelada en los estados financieros. Cuando proceda, el auditor explicará a los responsables del gobierno de la entidad los motivos por los que considera que una práctica contable significativa, aceptable en el marco de información financiera aplicable, no es la más adecuada teniendo en cuenta las circunstancias específicas de la entidad;   <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">b) En su caso, las dificultades significativas encontradas durante la realiza­ción de la auditoría; <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">c) Excepto en el caso en el que todos los responsables del gobierno de la entidad participen en la dirección: en su caso, las cuestiones significativas puestas de manifiesto en el transcurso de la realización de la auditoría que fueron discutidas con la dirección o comunicadas por escrito a ésta; y las manifestaciones escritas que el auditor solicite; y  <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">d) En su caso, otras cuestiones puestas de manifiesto en la realización de la au­ditoría que, según el juicio profesional del auditor, sean significativas para la supervisión del proceso de __inf__ormación financiera **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">9. ¿Qué deberá determinar el auditor? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Las personas relevantes que estén a cargo del gobierno corporativo y con quienes se comunicaran los asuntos de la Auditoría

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">10. ¿Qué deberá comunicar de forma oportuna el auditor? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Los asuntos sobre el avance de la Auditoría de interés al gobierno corporativo para que estos tomen la acción apropiada

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">11. ¿De qué forma puede ser la comunicación entre el auditor y el gobierno corporativo? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Oral o escrito

**<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 300 - PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Cuá es el Alcance de la NIA ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> 300? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicio­nales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Cuáles son es la función **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">y **el momento de realización de la planificación** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados finan­cieros en varios aspectos, entre otros los siguientes: <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">1 <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">2 <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportu­namente. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">3 <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de audi­toría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">4 <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previs­tos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">5 <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">6 <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿Cuáles miembros clave del equipo del encargo ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> participan en la planeación? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo par­ticiparán en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">4. Que Actividades preliminares del encargo ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> se llevan acabo por el ****<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> auditor al comienzo del encargo de auditoría actual? ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">(a) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría; <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">(b) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220; y  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">(c) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como re­quiere la NIA 210. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿Que implica planear una auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Establecer la estrategia general de auditoría y desarrollar un plan de trabajo

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">6. ¿Quiénes son los encargados de involucrarse en la planeación una Auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El socio del trabajo y otros miembros claves

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿Qué deberá incluir el auditor en la documentación?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La estrategia de auditoría, el plan de auditoría y cualquier cambio importante durante el trabajo de la Auditoría **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">8. ¿Qué actividades deberá emprender antes de comenzar una Auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Realizar los procedimientos, respecto a la aceptación del cliente y del trabajo de auditoría específico y comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores, en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">9. ¿El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descripción de la planeación? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados para la evaluación del riesgo, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales planeados a nivel aseveración y otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran realizar **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 315 - IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Cuál es el Alcance de esta NIA 315? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Cuál es el objetivo del auditor en la identificación y valuación de los riesgos de error material? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección ma­terial, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección mate­rial. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿Que son las Afirmaciones? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Son manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">4. ¿Qué es el Riesgo de negocio? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es el riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstan­cias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativa­mente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿Qué es el Control interno? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">6. ¿Qué son los Procedimientos de valoración del riesgo? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Los procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, inclui­do su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">7. ¿Qué es el Riesgo significativo? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es el riesgo identificado y valorado de incorrección ma­terial que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">8. ¿Qué deberá aplicar el auditor para la valoración del riesgo y actividades relacionadas? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Procedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar una base para la identificación y valoración de riesgos de error material a los niveles de estado financiero y de aseveración **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">9. ¿Que deberá evaluar el auditor? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">R/si las políticas contables de la entidad son apropiadas para su negocio y consistentes con el marco de referencia de información financiera aplicable y con políticas contables que se utilizan en la industria a que pertenece la entidad

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">10. ¿El auditor deberá identificar y evaluar los riesgos de error material? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">A nivel estado financiero y a nivel aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">11. ¿Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditoría, el auditor deberá evaluar? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El diseño de esos controles y determinar si se han implementado, mediante la aplicación de procedimientos, así como al realizar los cuestionamientos al personal de la entidad. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1**2. ¿En donde el** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material? ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">(a) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">los estados financieros; y (Ref: Apartados A105-A108) <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 9pt;">(b) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e informa­ción a revelar que le proporcionen una base para el diseño y la realización de los procedi­mientos de auditoría posteriores. **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 320 - IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACIÓN Y REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿La determinación de la importancia relativa por parte del auditor es una cuestión de? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Juicio profesional y se ve afectada por la percepción del auditor de la información financiera.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">En la planeación como en el desempeño de la auditoría y en el efecto de evaluar los errores detectados en la Auditoría y de errores no corregidos.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿El concepto de importancia relativa lo aplica el auditor se aplica? **

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿Qué significa importancia relativa? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para los estados financieros tomados en su conjunto, con el fin de reducir a un nivel bajo apropiado de probabilidad de que la suma de errores no detectados y no corregidos excede la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">4. ¿Al establecer la estrategia general de auditoría, que deberá determinar el auditor? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La importancia relativa para los estados financieros como un todo, además deberá determinar el nivel o niveles de materialidad o importancia relativa a ser aplicados a determinadas clases de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría las cantidades y los factores considerados en su determinación? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Importancia relativa para los estados financieros como un todo, si es aplicable, el nivel o niveles e importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, importancia relativa del desempeño y cualquier revisión de a) al c) al avanzar la auditoría **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 330 - PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS. ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar **

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **1. ¿Que debe determinar el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El auditor deberá determinar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de estado financiero, y deberá diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados al nivel de aseveración.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **2. ¿Que incluyen las respuestas globales para atender a los riesgos de representación errónea de importancia relativa?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Estas respuestas pueden incluir enfatizar al equipo de auditoría la necesidad de mantener el escepticismo profesional para compilar y evaluar la evidencia de auditoría, asignar personal más experimentado, a quienes tengan habilidades especiales o usar expertos, dar mayor supervisión, o incorporar elementos adicionales de impredecibilidad en la selección de los procedimientos adicionales de auditoría que se van a realizar.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **3. ¿El entendimiento del control interno ayuda al auditor a?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Un entorno de control efectivo puede permitir al auditor tener más confianza en el control interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada dentro de la entidad.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y extensión respondan a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt; text-align: justify;">4. ¿Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración el auditor deberá? **

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **5. ¿Cual es el propósito al diseñar procedimientos de auditoría?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El propósito es proporcionar un vínculo claro entre la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría del auditor y la evaluación del riesgo.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **6. ¿Al diseñar procedimientos adicionales de auditoría, el auditor considera asuntos como los siguientes?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La importancia del riesgo, las características de la clase de transacciones, saldo de la cuenta o revelación implicadas, la naturaleza de los controles específicos, si el auditor espera obtener evidencia de auditoría para determinar si los controles de la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa, la naturaleza de los procedimientos de auditoría es de la mayor importancia para responder a los riesgos evaluados.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿Oportunidad se refiere a?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Se refiere al momento en el cual se desempeñan los procedimientos de auditoría o a la fecha a la que aplica la evidencia de auditoría.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Se determina por el juicio del auditor después de considerar la importancia relativa, el riesgo evaluado y el grado de certeza que el auditor planea obtener.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt; text-align: justify;">8. ¿Cómo se determina la extensión de los procedimientos de auditoría? **

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">9. ¿Cuando se aumentaran la extensión de un procedimiento de auditoría es efectivo? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El procedimiento de auditoría mismo es relevante para el riesgo específico por lo tanto, la consideración más importante es la naturaleza del procedimiento de auditoría.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">10. ¿Cuando las pruebas de controles requieren que el auditor las desempeñe? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría al nivel de aseveración.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> ** NIA 450 - EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORÍA. **

**<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar **

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **1. ¿Que es representación errónea?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de un rubro/partida revelado en los estados financieros; y el monto, clasificación, presentación o revelación que se requiere para que el rubro/partida esté de acuerdo con el marco regulatorio de la información financiera aplicable.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **2. ¿Que son las representaciones erróneas no corregidas?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Representaciones erróneas que el auditor ha identificado y acumulado durante la auditoría y que no hayan sido corregidos por la administración.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **3. ¿El objetivo del auditor es evaluar?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría; y el efecto de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres de representaciones erróneas significativas.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **4. ¿A qué se refiere la comunicación y corrección de las representaciones erróneas?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las representaciones erróneas identificadas y acumuladas durante la auditoría al nivel apropiado de la administración, a menos de que lo prohíba la ley o regulación.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **5. ¿Que debe determinar el auditor en la evaluación del efecto de las representaciones erróneas no corregidas?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El auditor deberá determinar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿Al hacer esta determinación, el auditor deberá considerar?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El monto y naturaleza de las representaciones erróneas, tanto en relación con cierto tipo de transacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relacionadas con los estados financieros considerados como un todo y las circunstancias particulares de su ocurrencia.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> El efecto de las representaciones erróneas no corregidas relacionadas con ejercicios anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, en relación con los estados financieros considerados como un todo.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **8. ¿Importancia en la comunicación a los responsables del gobierno corporativo?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El auditor deberá comunicar a los responsables del gobierno corporativo las representaciones erróneas no corregidas y el efecto que puedan tener, ya sea individualmente o bien en lo agregado, sobre su opinión en el dictamen, a menos de que lo prohíba la ley o regulación.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **9. ¿Cuando se solicitara la representación escrita el auditor?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El auditor solicita una representación escrita de la administración y, cuando sea apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si creen que los efectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado, para los estados financieros considerados como un todo.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **10. ¿El auditor deberá incluir en la documentación de la auditoría?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El monto con el cual las representaciones erróneas se considerarían como claramente triviales (sin importancia relativa); Todas las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría y si se han corregido. La conclusión del auditor en cuanto a si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea en lo individual o en lo agregado, su efecto específico en los estados financieros y las bases para sus conclusiones.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **11. ¿Las representaciones erróneas pueden ser el resultado de?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Una falta de exactitud en la compilación y/o procesamiento de datos con los cuales se preparan los estados financieros; Una omisión del registro de un monto con implicación contable y su revelación; Una estimación contable incorrecta originada por una omisión y/o de, clara- mente, una interpretación equivocada de hechos/desinformación; y Juicios de la administración relativos a estimaciones contables que el auditor considera irrazonables y/o la selección y aplicación de políticas de contabilidad que el auditor haya considerado inapropiadas.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> ** NIA 500 - EVIDENCIA DE AUDITORÍA **

**<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar **

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **1. ¿Que es evidencia de auditoría?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **2. ¿La evidencia de auditoría que es acumulativa por naturaleza incluye?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoría que se desempeñan durante el curso de la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría que se obtiene de otras fuentes como auditorías anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuación de clientes.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **3. ¿Cómo se obtiene evidencia de auditoría?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El auditor obtiene alguna evidencia de auditoría sometiendo a pruebas los registros contables, por ejemplo, a través de análisis y revisión, de volver a desarrollar procedimientos seguidos en el proceso de información financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados de la misma información.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **4. ¿Otra información que el auditor puede usar como evidencia de auditoría incluye?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Minutas de reuniones; confirmaciones de terceros; informes de analistas; datos comparables sobre competidores; manuales de controles; información obtenida por el auditor de procedimientos de auditoría como investigación, observación. e inspección; y otra información desarrollada por, o disponible para, el auditor que le permita llegar a conclusiones a través de un razonamiento válido.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿Qué es suficiencia en la evidencia? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> La cantidad de evidencia de auditoría que se necesita se afecta por el riesgo de representación errónea de importancia relativa (a mayor riesgo, es probable que se requiera más evidencia de auditoría)

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> 6. ¿Que es evidencia apropiada de auditoría? <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Lo apropiado es la medida de la calidad de evidencia de auditoría: o sea, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte o detectar representaciones erróneas en, las clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones y aseveraciones relacionadas y también por la calidad de dicha evidencia (a calidad más alta puede requerirse menos)

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿La evidencia se considera confiable cuando?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influida por su fuente y por su naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **8. ¿El uso de las aseveraciones le sirve al auditor para?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El auditor deberá usar aseveraciones para clases de transacciones, saldos de cuentas, y presentación y revelaciones en suficiente detalle para formar una base para la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa y para el diseño y desempeño de procedimientos adicionales de auditoría.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **9. ¿En que consiste la observación?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Observar un proceso o procedimiento que se desempeña por otros. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">10 ¿Ejemplos de observación incluyen? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Incluyen observación del conteo de inventarios por personal de la entidad y observación del desempeño de actividades de control.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **11. ¿La investigación consiste en?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Buscar información de personas bien informadas tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la entidad o fuera de ella.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **NIA 505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS**

**<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar **

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Que es una confirmación externa? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es la evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **2. ¿Que es una solicitud de confirmación positiva?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor indicando si la parte confirmante está de acuerdo o en desacuerdo con la información de la solicitud, o proporcionando la información solicitada.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **3. ¿Que es una solicitud de confirmación negativa?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante está en desacuerdo con la información que se da en la solicitud.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **4. ¿A que se refiere una no respuesta?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es la falta de respuesta de, o no responder completamente, la parte

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> confirmante a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación que se devuelve sin entregar.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **5. ¿A que se refiere una excepción?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es una respuesta que indica una diferencia entre la información que se solicita se confirme, o la que está en los registros de la entidad, y la información que proporciona la parte confirmante.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **6. ¿En los procedimientos de confirmación externa, el auditor deberá mantener control sobre las solicitudes de confirmación externa, incluyendo?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Determinar la información que se va a confirmar o solicitar; Seleccionar la parte confirmante apropiada; Diseñar las solicitudes de confirmación, Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿Si la administración se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, el auditor deberá?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Investigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez y de si son razonables. Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración para la evaluación del auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude, y para la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría; y Desempeñar procedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">8. ¿Para que el auditor determine la confiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación deberá? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Si el auditor identifica factores que den origen a dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, el auditor deberá obtener mayor evidencia de auditoría para resolver dichas dudas.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">9. ¿Para el caso de no respuestas el auditor deberá? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">En el caso de cada "no respuesta", el auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría alternativos para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **10. ¿Evaluación de la evidencia obtenida el auditor deberá?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Evaluar si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 510 - TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA **

**<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar **

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **1. ¿Trabajo de auditoría inicial es un trabajo en el que?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Los estados financieros del ejercicio anterior no se auditaron; o los estados financieros por el ejercicio anterior se auditaron por un auditor predecesor.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **2. ¿Al conducir un trabajo de auditoría inicial, el objetivo del auditor respecto a los saldos iniciales es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados financieros del ejercicio actual; y las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **3. ¿Los Saldos Iníciales Se Refiere a?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Los saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio. Los saldos iníciales se basan en los balances de cierre del ejercicio anterior y reflejan los efectos de transacciones y hechos de periodos anteriores y políticas contables aplicadas en el ejercicio anterior. Los saldos iníciales también incluyen asuntos que requieren revelación que existían al principio del ejercicio, como contingencias y compromisos.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **4. ¿Auditor predecesor es?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El auditor de una diferente firma de auditoría, quien auditó los

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> estados financieros de una entidad en el ejercicio anterior y quien ha sido sustituido por el auditor actual.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **5. ¿El auditor deberá obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si los saldos iníciales contienen errores significativos que afecten los estados financieros del ejercicio actual por medio de?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Determinar si los balances de cierre del ejercicio anterior se han traspasado de manera correcta al ejercicio actual o, cuando sea apropiado, se han re expresado; Determinar si los saldos iníciales reflejan la aplicación de políticas contables apropiadas.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **6. ¿En las consistencias de las políticas contables el auditor deberá?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si las

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> políticas contables reflejadas en los saldos iníciales se han aplicado de manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, y si se han contabilizado de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada los cambios en las políticas contables, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **7. ¿La información relevante en el dictamen del auditor predecesor consiste en?**

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> Si los estados financieros del ejercicio anterior se auditaron por un auditor predecesor y hubo una opinión diferente a sin salvedades o con párrafos de énfasis, el auditor deberá evaluar el efecto del asunto que da origen a los párrafos al evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros del ejercicio actual.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **8. ¿Si el auditor concluye que los saldos iníciales contienen un error significativo?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Si el auditor concluye que afecta a los estados financieros del ejercicio actual, y el efecto del error no se contabiliza de manera apropiada o no se presenta o revela de forma adecuada, el auditor deberá expresar una opinión con salvedades o una opinión negativa, según sea apropiado.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **9. ¿La naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría necesarios para obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría respecto a los saldos iníciales dependen de asuntos como?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Las políticas contables que sigue la entidad, la naturaleza de los saldos de cuentas, clases de transacciones y revelaciones y los riesgos de error significativo en los estados financieros del ejercicio actual, la importancia de los saldos iníciales relativos a los estados financieros del ejercicio actual, si los estados financieros del ejercicio anterior fueron auditados y, si fue así, si la opinión es diferente a una opinión sin salvedades.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;"> **10. ¿Los procedimientos adicionales de auditoría pueden dar suficiente evidencia adecuada de auditoría?** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Observar un conteo físico del inventario actual y conciliarlo con las cantidades del inventario inicial, efectuar procedimientos de auditoría sobre la valuación de las partidas del inventario inicial, efectuar procedimientos de auditoría sobre utilidad bruta y cierre.

**<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 520 – PROCEDIMIENTOS ANALITICOS ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Cuál es el Alcance de la NIA 520? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Trata del uso del auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (procedimientos analíticos sustantivos). También trata de la responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría para ayudar al auditor cuando forma una conclusión general sobre los estados financieros. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Cuáles son los objetivos del auditor según la NIA 520? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Obtener evidencia de auditoría relevante y confiable cuando use procedimientos analíticos sustantivos; y  Diseñar y efectuar procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría que ayuden al auditor cuando forme una conclusión general en cuanto a si los estados financieros son consistentes con el entendimiento de la entidad por el auditor. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿Qué son los procedimientos analíticos? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Evaluaciones de información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre datos, tanto financieros como no financieros. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">4. ¿Al diseñar y efectuar procedimientos analíticos sustantivos, ya sea solos o en combinación con pruebas de detalle, como procedimientos sustantivos de acuerdo con la NIA 330, el Auditor deberá? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Determinar lo adecuado de los procedimientos analíticos sustantivos particulares para las aseveraciones, tomando en cuenta los riesgos significativos evaluados y las pruebas de detalle, si las hay, para estas aseveraciones. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Evaluar la confiabilidad de los datos con los que desarrolla el auditor la expectativa de los montos registrados o coeficientes determinados, tomando en cuenta la fuente, comparabilidad y naturaleza, y relevancia de la información disponible, y los controles sobre la preparación. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Desarrollar una expectativa de los montos registrados o coeficientes determinados y evaluar si la expectativa es suficientemente precisa para identificar un error significativo que, individualmente o junto con otros errores, pueda hacer que los estados financieros no estén presentados adecuadamente. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿Para qué deba diseñar y realizar procedimientos analíticos cerca de finalizar la Auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Para formarse una conclusión general sobre si los estados financieros son consistentes con el entendimiento de la entidad. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">6. ¿Si los procedimientos analíticos efectuados de acuerdo con esta NIA identifican fluctuaciones o relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que difieran por un monto importante de los valores esperados, el auditor deberá investigar estas diferencias por medio de? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Investigar con la administración y obtener evidencia de auditoría apropiada relevante a las respuestas de la administración. Efectuar otros procedimientos de auditoría según sea necesario en las circunstancias. **<span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">NIA 530 – MUESTRO EN AUDITORÍA ** **<span style="color: blue; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Por Mirian Beatriz Salazar ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">1. ¿Cuál es el Alcance de la NIA 530? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Aplica cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoría en el desarrollo de los procedimientos de auditoría. Trata del uso del muestreo de auditoría estadístico y no estadístico cuando diseña y selecciona la muestra de auditoría, desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle, y evaluando los resultados de la muestra. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">2. ¿Cuál es el objetivo del auditor, cuando usa muestreo de auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Es proporcionar una base razonable para que el auditor extraiga conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">3. ¿Qué es muestreo de Auditoría? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">La aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de partidas dentro de una población de relevancia de auditoría, de tal modo que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección para dar al auditor una base razonable de la cual extraer conclusiones sobre la población entera. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">4. ¿Qué es el riesgo de muestreo? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">El riesgo de que la conclusión del auditor que se basa en una muestra pueda ser diferente de la conclusión si la población entera se sujetara al mismo procedimiento de auditoría. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">5. ¿Según la NIA 530 el Auditor deberá evaluar? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Los resultados de la muestra y si el uso del muestreo de auditoría ha dado una base razonable para conclusiones sobre la población que se ha sometido a prueba. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">6. ¿En una Auditoría al analizar las desviaciones y errores identificados, el auditor puede observar que muchas tienen un rasgo común por ejemplo? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Tipo de transacción, localidad, línea de producto o periodo de tiempo. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">7. ¿En las pruebas de control una tasa de desviación inesperadamente alta puede llevar a? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Un incremento en el riesgo evaluado de errores materiales, a menos de que se obtenga mayor evidencia de auditoría que justifique la evaluación inicial. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">8. ¿Si el auditor concluye que el muestreo no ha proporcionado una base razonable para conclusiones sobre la población que se ha puesto a prueba, el auditor puede? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Solicitar a la administración que investigue los errores que se han identificado y el potencial de otros errores y que haga los ajustes necesarios; o ajuste a medida la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales para mejor lograr la seguridad requerida. Por ejemplo, en el caso de pruebas de controles, el auditor podría extender el tamaño de la muestra, poner a prueba un control compensatorio o modificar los procedimientos sustantivos relacionados. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">9. ¿Los métodos de selección de muestras pueden ser? ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 10pt;">Selección aleatoria, selección sistemática, muestreo por unidad monetaria, etc.