Jose+Ever+Landaverde+(Resumen+NIAS)

=Resumen Nias= = = =Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = =2 Código de Ética del Contador Profesional. = = = Este código de ética profesional es aplicable a los Contadores Públicos inscritos en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, sean personas naturales o personas jurídicas, tanto en el ejercicio independiente o cuando actúen como funcionarios o empleados de instituciones públicas o privadas. Comprende también a los contadores públicos que, además, ejerzan otra profesión. = = El Código de Ética, se ha estructurado considerando los principios esenciales de la ética, tomando como modelo el código de ética de la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Los principios antes indicados son aplicables de una manera directa a la profesión de la Contaduría Pública y que representan los principios fundamentales que deberán ser observados por los contadores públicos para el logro de objetivos comunes dentro del campo de la ética y se agrupan enfocados hacia tres sectores principales, como son: Responsabilidad hacia la Sociedad, Responsabilidad hacia quien patrocina los Servicios y Responsabilidad hacia la profesión como un todo. = =  En lo que compete a la parte normativa, el Código comprende cinco apartados o capítulos, los cuales se sintetizan así: el numeral 1 incluye la normativa aplicable a todos los contadores públicos en general, independientemente de la especialización de la actividad profesional en que se desenvuelva; en el apartado 2 se incorporan las normas aplicables de manera particular al contador público como profesional independiente; en el numeral 3 se refiere de forma específica a los profesionales empleados en los sectores público o privado; en el numeral 4 se han incluido las normas básicas referidas a la ética, que deben considerar los contadores públicos en el ejercicio de la docencia, y finalmente el apartado 5 se incorpora lo concerniente a la parte sancionatoria enmarcada dentro de la disposición legal vigente y que es aplicable en general por falta de observancia de los estándares requeridos de cuidado, habilidades o competencia profesionales, no cumplimiento de las reglas éticas, y la conducta deshonrosa o vergonzosa, entre otros. = = =Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = 3 Conducción de una Auditoría conforme a NIAS. NIA 200 = = En la conducción de una auditoría, la firma de Contadores y el equipo de trabajo están obligados a:  = = ü Cumplir con los requisitos éticos, incluyendo los relativos a la independencia. = =  ü Cumplir con los requisitos de control de calidad = =  ü Realizar la auditoría de acuerdo con las NIA. = =  ü Planificar y realizar una auditoría con una actitud de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que provoquen que los estados financieros contengan errores materiales. = =  ü Obtener una certeza razonable de que los estados financieros tomados en su conjunto están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error. = =  ü La preparación de los estados financieros requiere que la administración realice una serie de juicios o supuestos que afectan las estimaciones contables significativas y que controlan que sean adecuadas tales estimaciones en forma permanente. = =  ü Planear y realizar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría hasta un nivel aceptable bajo. = =  ü <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Determinar si el marco de información financiera adoptado por la administración, en la preparación de los estados financieros, es aceptable teniendo en cuenta la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros. = = = = = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';"> El enfoque de auditoría debe ser diseñado para reunir las pruebas suficientes y apropiadas para apoyar el dictamen de auditoría de la manera más eficiente y eficaz. = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';"> a) Actividades preliminares del trabajo  = = = = =<span style="font-family: 'Garamond','serif';"> b) Planeación = =<span style="font-family: 'Garamond','serif';">c) Ejecución = =<span style="font-family: 'Garamond','serif';">d) Conclusión y otras áreas de auditoría = = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">4 Términos de los trabajos de Auditoria. NIA 210 = = = = = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 13.3333px;">El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre, el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y la respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certeza, y pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativas a auditorías de estados financieros, Los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir cartas por separado. = = = = = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 13.3333px;">La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente pero deben hacer siempre referencia a El objetivo de la auditoría de estados financieros, Responsabilidad de la administración por los estados financieros, El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable, reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor, La forma de los informes, El riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas, entre otros puntos que se deben de dejar claros para evitar malos entendidos señalando puntos como los arreglos concernientes a la involucración de otros auditores y expertos en aspectos de la auditoria, <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso, etc. = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Si el auditor de una entidad tenedora (o controladora) es también auditor de su subsidiaria, rama o división (componente), los factores que deciden si hay que mandar una carta compromiso por separado al componente, <span class="apple-converted-space" style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';"> haciendo especificaciones claves, también en las <span style="font-family: 'Garamond','serif';">auditorías recurrentes, el auditor deberá considerar si las circunstancias requieren que los términos del trabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente los términos existentes del trabajo. = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Un auditor a quien se le pide, antes de terminar su trabajo, que cambie el trabajo a uno que proporcione un nivel más bajo de certeza, deberá considerar si es apropiado hacerlo.El auditor no deberá estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no haya justificación razonable para hacerlo. Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio de trabajo y no se le permite continuar el trabajo original, deberá retirarse y considerar si hay alguna obligación contractual o de otro tipo, de informar a otras partes, como el consejo de directores o de accionistas, las circunstancias que hacen necesario su retiro <span style="color: #000000; font-family: 'Verdana','sans-serif'; font-size: 13.3333px;">. = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = <span style="color: #000000; display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">5 Control de Calidad para la Auditoría de Estados Financieros NIA 220 = = = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El objetivo de esta NIA es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que. La auditoria cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables, y el dictamen emitido por el auditor es el apropiado en las circunstancias. El socio de trabajo deberá asumir la responsabilidad por la calidad general de cada = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Trabajo de auditoria al que se asigne dicho socio. Toda la auditoria el socio de trabajo debe permanecer alerta, mediante la observación y con investigaciones cuando sea necesario a la evidencia de incumplimiento de los requisitos éticos relevantes por parte de los miembros del equipo de trabajo Si llegan a la atención del socio de trabajo, asuntos que indiquen que los miembros del equipo de trabajo no han cumplido con los requisitos éticos relevantes, en consulta con otros socios de la firma, deberá = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Determinar la acción apropiada. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';"> El socio de trabajo deberá formar una conclusión sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia aplicables a la auditoria. Al hacerlo deberá, Obtener información relevante de la firma y, en su caso de firmas de la red, para identificar y evaluar circunstancias y relaciones que crean amenazas a la independencia. El Código del IFAC establece los principios fundamentales de la ética profesional, que incluyen, Integridad, Objetividad, Competencia profesional y cuidado debido, Confidencialidad y Conducta profesional. = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoría deben incorporar lo siguiente: = = =  ü <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Requisitos profesionales. = = = ü <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Competencia y Habilidad. = = ü <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Asignación. = = ü <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Delegación. = = ü <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Consultas. = = ü <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Aceptación y retención de clientes. =  ü <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Monitoreo. = = = = = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">6 Documentación de Auditoría. NIA 230 = = = = = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros. El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Los papeles de trabajo, Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría, Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría y Registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión el auditor = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">El auditor deberá Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría y Registrar en los papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados y por lo tanto los resultados. La forma y el contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos como, La naturaleza del trabajo, La forma del dictamen el auditor, la Metodología y tecnología de auditoría especificas usadas en el curso de la auditoría, entre otros. Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. Los papeles de trabajo regularmente incluyen, Información referente a la estructura organizacional, Extractos o copias de documentos legales importantes, Evidencia del que el trabajo de los auxiliares fue revisado, Cartas de representación recibidas de la entidad, Conclusiones alcanzadas por el auditor, Copias de los estados financieros y dictamen del auditor y otros datos específicos. El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. = = = = = = = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">7 Responsabilidades del Auditor relacionadas con el Fraude. NIA 240 = = = = = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros. Si bien esta NIA se centra en las responsabilidades del auditor con respecto al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la prevención y detección de fraude y error compete tanto a los encargados del mando como a la administración de una entidad. Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditoría y al evaluar e informar los resultados correspondientes, el auditor deberá considerar el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros resultantes de fraude o error. = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden originarse en fraude o error. El término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación por el mal uso de la información, y el término “fraude” se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración, los encargados de mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio conciernen al auditor los actos fraudulentos que son causa de una representación errónea en los estados financieros. La representación errónea de los estados financieros puede no ser el objetivo de algunos fraudes. Los auditores no hacen determinaciones legales de si el fraude ha ocurrido realmente. El fraude que implica sólo a empleados de la entidad es conocido como “fraude de empleado”. En cualquiera de los dos casos puede haber colusión con terceras partes fuera de la entidad. = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Es responsabilidad de la administración de una entidad establecer un ambiente de control y mantener políticas y procedimientos para ayudar a lograr el objetivo de asegurar, tanto como sea posible, la conducción ordenada y eficiente del negocio de la entidad. Esta responsabilidad incluye poner en vigor y asegurar la operación continua de los sistemas de contabilidad y de control interno diseñados para prevenir y detectar fraude y error. Consecuentemente, la administración asume la responsabilidad de cualquier riesgo remanente. = = = = = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Cuando el auditor identifica una representación errónea, el auditor deberá considerar si esta representación errónea puede ser indicativa de fraude y, si hay dicha indicación, el auditor deberá considerar los efectos de la representación errónea con relación a otros aspectos de la auditoría, particularmente la confiabilidad de representaciones de la administración. Cuando el auditor confirma que, o no puede concluir si es que, los estados financieros están presentados en forma errónea significativamente, como resultado de fraude o error, el auditor deberá considerar las implicaciones para la auditoría, Por lo que el auditor deberá documentar los factores de riesgo de fraude identificados como presentes durante el proceso de evaluación del auditor y documentar la respuesta del auditor a cualquiera de dichos factores. Si durante el desarrollo de la auditoría se identifican factores de riesgo de fraude que causen que el auditor crea que ciertos procedimientos de auditoría adicionales son necesarios, el auditor deberá documentar la presencia e dichos factores de riesgo y su respuesta a ellos. = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = <span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 18.6667px;">8 Consideración de Leyes y Regulaciones en la Auditoría de EF. NIA 250 = = <span style="font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 14.6667px;">El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. Cuando planea y desarrolla procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta los resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y regulaciones puede afectar substancialmente a los estados financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditoría detecte incumplimiento con todas las leyes y reglamentos. La detección de incumplimiento, sin considerar la importancia relativa, requiere consideración de las implicaciones para la integridad de la administración o empleados y el posible efecto en otros aspectos de la auditoría. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 14.6667px;">Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones. La responsabilidad por la prevención y detención de incumplimiento descansa en la administración. El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable de prevenir el incumplimiento. El hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual puede, sin embargo, actuar como una fuerza disuasiva o freno. Una auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que algunas manifestaciones erróneas que afecten significativamente los estados financieros no sean detectadas, aun cuando la auditoría esté planeada y desarrollada adecuadamente de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría = = <span style="font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 14.6667px;">El auditor debe planear y desarrollar la auditoría con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que la auditoría puede revelar condiciones o eventos que llevarían a preguntarse si una entidad está cumpliendo con las leyes y reglamentos. Para planear la auditoría, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco de referencia y después el auditor deberá desempeñar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones en donde debe considerarse el incumplimiento al preparar los estados financieros. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 14.6667px;">El auditor deberá estar alerta al hecho de que los procedimientos aplicados con el propósito de formarse una opinión sobre los estados financieros pueden traer a la atención del auditor casos de posible incumplimiento con leyes y regulaciones. El auditor debería obtener manifestaciones escritas de que la administración ha revelado al auditor todos los incumplimientos reales o posibles conocidos con las leyes y regulaciones cuyos efectos deberían considerarse al preparar los estados financieros. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 14.6667px;">Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible caso de incumplimiento, debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra información suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros. Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, debería documentar los resultados y discutirlos con la administración. La documentación de resultados incluye copias de registros y documentos y la elaboración de minutas de las conversaciones, si fuera apropiado. Cuando no puede obtener información adecuada sobre el incumplimiento sospechado, el auditor deberá considerar el efecto de la falta de evidencia en la auditoría sobre el dictamen del auditor. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 14.6667px;">El auditor debería considerar las implicaciones de incumplimiento en relación con otros aspectos de la auditoría, particularmente la confiabilidad de las manifestaciones de la administración. Y Deberá tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comité de auditoría, el consejo de directores y ejecutivos, y obtener evidencia de que están apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llamó la atención del auditor. Si a juicio del auditor se cree que el incumplimiento es intencional e importante, el auditor debería comunicar el resultado sin demora. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 14.6667px;">Si el auditor sospecha que miembros de la administración, incluyendo miembros del consejo de directores, están involucrados en el incumplimiento, el auditor deberá comunicar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un comité de auditoría o junta directiva. Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sustancial sobre los estados financieros, y no ha sido apropiadamente reflejado en los estados financieros, el auditor debería expresar una opinión con salvedad o una opinión adversa. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif'; font-size: 14.6667px;">El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acciones correctivas que el auditor considera necesarias en las circunstancias, aun cuando el incumplimiento no afecte substancialmente los estados financieros. Los factores que afectarían la conclusión del auditor incluyen las implicaciones del involucramiento de la más alta autoridad dentro de la entidad que pueden afectar la confiabilidad de las manifestaciones de la administración, y los efectos sobre el auditor respecto de continuar la asociación con la entidad. Para llegar a esta conclusión, el auditor normalmente buscaría asesoría legal. = = = = = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">9 Comunicación con los encargados del Gobierno Corporativo NIA 260 = = = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la comunicación de asuntos de auditoria que surgen de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los encargados del mando de una entidad. Estas comunicaciones se refieren a asuntos de auditoría de interés del mando según se define en esta NIA. Esta NIA no proporciona lineamientos sobre comunicaciones de parte del auditor a partes fuera de la entidad, por ejemplo, a las entidades de vigilancia y control. El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés del mando que surjan de la auditoría de los estados financieros a aquellos encargados del mando de una entidad. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Y deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo del mando y con quienes se comunican los asuntos de auditoría de interés de mando, considerando los asuntos de auditoría de interés del mando que surjan de la auditoría de los estados financieros y comunicarlos a los encargados. El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés del mando. Esto hace posible a los encargados del mando tomar las acciones apropiadas. Las comunicaciones del auditor con los encargados del mando pueden hacerse en forma oral o por escrito. La decisión del auditor de comunicar ya sea oralmente o por escrito depende de factores tales como el tamaño, estructura de operaciones, estructura legal y procesos de comunicación de la entidad que se audita, así como de la naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditoria. = = = = = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">10 Planeación de una Auditoría de Estados Financieros. NIA 300 = = = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El propósito de NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros. Tiene como marco de referencia el contexto de las auditorías recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeación más allá de los asuntos que aquí se discuten. El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que la auditoría sea desarrollada de una manera efectiva. “Planeación” significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desarrollar la auditoría de manera eficiente y oportuna. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos, El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría, la experiencia del auditor con la entidad y su conocimiento del negocio. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditoría y ciertos procedimientos de auditoría con el comité de auditoría, la administración y personal de la entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoría y para coordinar los procedimientos de auditoría con el trabajo de los empleados de la entidad. El plan global de auditoría y el programa de auditoría, sin embargo, permanecen como responsabilidad del auditor. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnologías específicas usadas por el auditor. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. Al preparar el programa de auditoría, el auditor deberá considerar las evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrán que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor deberá también considerar la oportunidad para las pruebas de controles y procedimientos sustantivos, la coordinación de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y la participación de otros auditores o especialistas. Los otros asuntos, anotados antes, pueden ser considerados en más detalle durante el desarrollo del programa de auditoría. El plan global de auditoría y el programa de auditoría deberán revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoría. La planeación es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditoría. Deberán registrarse las razones para cambios importantes. = = = = = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">11 Identificación y Valoración de Riesgos NIA 330 = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Las Normas de auditoría que tratan acerca del tema de “riesgos”, les recuerdan constantemente a los auditores de estados financieros la necesidad de aplicar su juicio profesional al evaluar los riesgos y la estructura de control interno como principio básico para decidir qué procedimientos de auditoría aplicar, así como la oportunidad y alcance de los mismos. = = <span style="color: #000000; font-family: 'Garamond','serif';">Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una auditoría de estados financieros es identificar los riesgos de error importante o significativo, que pudieran existir en los estados financieros sujetos a examen, originados por una acción fraudulenta o debido a error. El entorno en que operan las empresas y los procesos con los que lo hacen, presentan riesgos que pueden causar distorsiones (errores) en los estados financieros sujetos a auditoría, por lo que el auditor externo tiene la tarea de, al menos, realizar las siguientes actividades, Identificar riesgos, Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo errores o fraudes, Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los riesgos, y Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, para aprovecharlas y que los demás procedimientos a aplicar, con posterioridad, se realicen a la luz de combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye la confianza profesional. = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">13 Respuesta del Auditor a los riegos evaluados. NIA 315 = = = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El propósito de esta Norma internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar guías para determinar respuestas globales y diseñar y desempeorar procedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y de aseveración en una auditoría de estados financieros. El entendimiento de la entidad y su entorno por un auditor. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, el auditor deber· determinar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de estado financiero, y deber· diseñar y desempeorar procedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados al nivel de aseveración. Las respuestas globales y la naturaleza. Oportunidad; extensión de los procedimientos adicionales de auditoria son asuntos de juicio profesional del auditor. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El auditor deber· determinar respuestas globales para atender a los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de estado financiero. Estas respuestas pueden incluir enfatizar al equipo de auditoría la necesidad de mantener el escepticismo profesional para compilar y evaluar la evidencia de auditoría, asignar personal más experimentado, a quienes tengan habilidades especiales o usar expertos, dar mayor supervisión, o incorporar elementos adicionales de impredecibilidad en la selección de los procedimientos adicionales de auditoría que se van a realizar. Además, el auditor puede hacer cambios generales la naturaleza, oportunidad, o extensión de los procedimientos de auditoria como una respuesta global, por ejemplo, realizando procedimientos sustantivos al final del ejercicio en lugar de hacerlo en una fecha intermedia. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El auditor deber· diseñar y desempeorar procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y extensión respondan a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración. El propósito es proporcionar un vínculo claro entre la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría del auditor y la evaluación del riesgo. = = = = = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">15 Evidencia de Auditoría. NIA 500 = = = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El Objetivo de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría. El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos. Las “Pruebas de control” significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno. Y el “Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos Pruebas de detalles de transacciones y balances; y Procedimientos analíticos = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditoría obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría; la propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditoría y su relevancia para una particular aseveración y su confiabilidad. Ordinariamente, el auditor encuentra necesario confiar en evidencia de auditoría que es persuasiva y no concluyente y a menudo buscará evidencia de auditoría de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveración. Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clase de transacciones o control por medio del ejercicio de su juicio o de muestreo estadístico. Al obtener la evidencia de auditoría de las pruebas de control, el auditor debería considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría para soportar el nivel evaluado de riesgo de control. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el auditor debería obtener evidencia son de Diseño y de Operación, Al obtener evidencia de auditoría de los procedimientos sustantivos, el auditor debería considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría de dichos procedimientos junto con cualquiera evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de los estados financieros. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la administración, explícitas o de otro tipo, que están incorporadas en los estados financieros. Pueden categorizarse como, existencia, derechos y obligaciones, ocurrencia, integridad, valuación, medición y presentación y revelación. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">La evidencia de auditoría es más persuasiva cuando las partidas de evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes. En estas circunstancias, el auditor puede obtener un grado acumulativo de confianza más alto del que se obtendría de partidas de evidencia de auditoría cuando se consideran individualmente. Por el contrario, cuando la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra, el auditor determina que procedimientos adicionales son necesarios para resolver la inconsistencia. = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">16 Confirmaciones externas. NIA 505 = = = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditoría. El auditor deberá determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para soportar ciertas aseveraciones de los estados financieros. Al tomar esta determinación, el auditor deberá considerar la importancia relativa, el nivel evaluado de riesgo inherente y de control, y cómo reducirá la evidencia de otros procedimientos de auditoría planeados el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo para las aseveraciones aplicables de los estados financieros. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoría a través de una comunicación directa de un tercero, en respuesta a una solicitud de información sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la administración en los estados financieros. Al decidir a qué grado usar las confirmaciones externas, el auditor considera las características del entorno en que opera la entidad que esta siendo auditada y la práctica de los potenciales participantes en el manejo de solicitudes de confirmación directa. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Con frecuencia se usan las confirmaciones externas en relación con los saldos de cuentas y sus componentes, pero no necesitan restringirse a estas partidas. Mientras más bajo sea el nivel evaluado de riesgo inherente y de control, menos seguridad necesita el auditor de procedimientos sustantivos para formarse una conclusión sobre una aseveración de los estados financieros. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">La relevancia de las confirmaciones externas para la auditoría de una aseveración particular de los estados financieros también es afectada por el objetivo del auditor al seleccionar la información para confirmación. Al obtener evidencia para aseveraciones a las que no se refieren en forma adecuada las confirmaciones, el auditor considere otros procedimientos de auditoría para complementar los procedimientos de confirmación o para usarse en vez de los procedimientos de confirmación. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">La confiabilidad en la evidencia proporcionada por una confirmación se afecta por la competencia, independencia, autoridad para responder, conocimiento del asunto que se quiere confirmar y objetividad del consultado. Por esta raz6n, el auditor trata de asegurarse, cuando sea factible, que la solicitud de confirmación se dirige a un individuo apropiado. Por ejemplo, cuando se confirma que se ha desistido de un pacto relacionado con la deuda a largo plazo de una entidad, el auditor dirige la solicitud a un funcionario del acreedor que tenga conocimiento del desistimiento y la autoridad para proporcionar la información. = = = = = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">17 Compromisos iniciales de Auditoría. NIA 510 = = = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor. Esta NIA debería también considerarse de modo que el auditor se haga consciente de las contingencias y compromisos existentes al principio del período. Para trabajos de auditoría iniciales, el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría de que, Los saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de manera importante afecten los estados financieros del período actual; los saldos de cierre del período anterior han sido pasados correctamente al período actual o, cuando sea apropiado, han sido re expresados; y las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada. Los Saldos de apertura significan aquellos saldos de cuenta que existen al principio del período. Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del período anterior y reflejan los efectos de transacciones de períodos anteriores; y políticas contables aplicadas en el periodo anterior. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Cuando los estados financieros del período anterior han sido auditados por otro auditor, el auditor actual podría obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de los saldos de apertura al revisar los papeles de trabajo del auditor antecesor. En estas circunstancias, el auditor actual también consideraría la competencia profesional e independencia del auditor antecesor. Si el dictamen del auditor del período anterior fue modificado, el auditor deberá prestar especial atención en el período actual al asunto que dio lugar a la modificación. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">Si los saldos de apertura contienen representaciones erróneas que pudieran afectar de manera importante los estados financieros del período actual, el auditor debería informar a la administración y, después de haber obtenido la autorización de la administración, al auditor antecesor, si lo hay. Si el efecto de la representación errónea no está contabilizado en forma apropiada y revelado en forma adecuada, el auditor deberá expresar una opinión calificada o una opinión adversa, según sea apropiado. = = = = = = =<span style="color: #000000; font-family: 'Baskerville Old Face','serif'; font-size: 19.3333px;">Elaborado por Jose Ever Landaverde Lopez = = = = = <span style="display: block; font-family: 'Baskerville Old Face',serif; font-size: 18.6667px; text-align: center;">18 Procedimientos Analíticos. NIA 520 = = = = = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la aplicación de procedimientos analíticos durante una auditoría. El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación y de revisión global de la auditoría. Los procedimientos analíticos pueden también ser aplicados en otras etapas. Los Procedimientos analíticos significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeación para ayudar en la comprensión del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial. La aplicación de procedimientos analíticos puede indicar aspectos del negocio de los cuales no tenia conciencia el auditor y ayudará a determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría. = = <span style="font-family: 'Garamond','serif';">La confianza del auditor en los procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de detección relativo a aseveraciones específicas de los estados financieros puede derivarse de las pruebas de detalles, de procedimientos analíticos, o de una combinación de ambos el auditor ordinariamente averiguará con la administración sobre la disponibilidad y confiabilidad de información necesaria para aplicar procedimientos analíticos y los resultados de cualquiera de estos procedimientos desarrollados por la entidad. Puede ser eficiente usar datos analíticos preparados por la entidad, siempre y cuando el auditor esté satisfecho de que dichos datos están apropiadamente preparados.
 * =**<span style="font-family: 'Garamond','serif';">Etapas de una auditoría **=