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RESUMEN
__NORMAS SOBRE ATRIBUTOS __ Propósito, Autoridad y responsabilidad //El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito, la autoridad y // //la responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El estatuto de auditoría interna establece // //la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización, incluyendo la // //naturaleza de la relación funcional del Director ejecutivo de auditoría con el Consejo; autoriza // //su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeño de los // //trabajos; y define el alcance de las actividades de auditoría interna. La aprobación final del // //estatuto de auditoría interna corresponde al Consejo. // **Reconocimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las ** **//Normas //****en el estatuto de auditoría interna ** La naturaleza obligatoria de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas debe estar reconocida en el estatuto de auditoría interna. El director ejecutivo de auditoría debería tratar la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las //Normas// con la alta dirección y el Consejo. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1100 Independencia y objetividad ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad de la // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">actividad de auditoría interna de llevar a cabo las responsabilidades de la actividad de auditoría // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">interna de forma neutral. Con el fin de lograr el grado de independencia necesario para cumplir // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">eficazmente las responsabilidades de la actividad de auditoría interna, el Director ejecutivo de // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">auditoría debe tener acceso directo e irrestricto a la alta dirección y al Consejo. Esto puede // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">lograrse mediante una relación de doble dependencia. Las amenazas a la independencia // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1110 Independencia dentro de la organización ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">: //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La Independencia dentro de la organización se alcanza de forma efectiva cuando el Director // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">ejecutivo de auditoría depende funcionalmente del Consejo. Algunos ejemplos de dependencia // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">funcional del Consejo implican que este: // <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• //Apruebe el estatuto de auditoría interna;// <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• //Apruebe el plan de auditoría basado en riesgos;// <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• //Reciba comunicaciones periódicas del Director ejecutivo de auditoría sobre el desarrollo// //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">del plan de auditoría interna y otros asuntos; // <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• //Apruebe las decisiones referentes al nombramiento y cese del Director ejecutivo de// //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">auditoría; y // <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• //Formule las preguntas adecuadas a la dirección y al Director ejecutivo de auditoría para// //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">determinar si existen alcances inadecuados o limitaciones de recursos. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1111 Interacción directa con el Consejo ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El director ejecutivo de auditoría debe comunicarse e interactuar directamente con el Consejo <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">de Administración. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1120 Objetividad individual ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El conflicto de intereses es una situación en la cual un auditor interno, que ocupa un puesto de // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">confianza, tiene un interés personal o profesional en competencia con otros intereses. Tales // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">intereses en competencia pueden hacerle difícil el cumplimiento imparcial de sus tareas. Puede // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">existir un conflicto de intereses aún cuando no se produzcan actos inadecuados o no éticos. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1130 Impedimentos a la independencia u objetividad ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El impedimento o menoscabo a la independencia de la organización y a la objetividad individual // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">puede incluir, entre otros, a los conflictos de intereses, limitaciones al alcance, restricciones al // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">acceso a los registros, al personal y a los bienes, y limitaciones de recursos tales como el // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">financiero. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1200 Aptitud y cuidado profesional ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1210 Aptitud ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un término colectivo que se refiere a // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">la aptitud profesional requerida al auditor interno para llevar a cabo eficazmente sus // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">responsabilidades profesionales. Se alienta a los auditores internos a demostrar su aptitud // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">obteniendo certificaciones y cualificaciones profesionales apropiadas, tales como la // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">designación de auditor interno certificado y otras designaciones ofrecidas por el Instituto de // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Auditores Internos y otras organizaciones profesionales apropiadas. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1220 Cuidado profesional ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que se esperan de  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">un auditor interno razonablemente prudente y competente. El cuidado profesional adecuado no  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">implica infalibilidad. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1230 Desarrollo profesional continuo ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">mediante la capacitación profesional continua. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1300 Programa de aseguramiento y mejora de la calidad ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad está concebido para permitir una // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">evaluación del cumplimiento de la definición de auditoría interna y las Normas por parte de la // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">actividad de auditoría interna, y una evaluación de si los auditores internos aplican el Código de // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Ética. Este programa también evalúa la eficiencia y eficacia de la actividad de auditoría interna // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">e identifica oportunidades de mejora. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidad ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto evaluaciones internas <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">como externas. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1311 Evaluaciones internas ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Las evaluaciones internas deben incluir: <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoría interna, y  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Revisiones periódicas mediante autoevaluación o por parte de otras personas dentro de   <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">la organización con conocimientos suficientes de las prácticas de auditoría interna. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1312 Evaluaciones externas ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco años por un  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">revisor o equipo de revisión cualificado e independiente, proveniente de fuera de la   <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">organización. El director ejecutivo de auditoría debe tratar con el Consejo: <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• La necesidad de evaluaciones externas más frecuentes, y  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Las cualificaciones e independencia del revisor o equipo de revisión externo, incluyendo <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">cualquier conflicto de intereses potencial. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1320 Reportar sobre el programa de aseguramiento y mejora de la calidad ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La forma, el contenido y la frecuencia de la comunicación de resultados del programa de // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">aseguramiento y mejora de la calidad se establecen mediante comentarios con la alta dirección // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">y el Consejo, y tienen en cuenta las responsabilidades de la actividad de auditoría interna y del // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">director ejecutivo de auditoría según lo indica el estatuto de auditoría interna. Para demostrar el // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">cumplimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas, // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1321 –Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Profesional de la Auditoría Interna” ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La actividad de auditoría interna cumple con las Normas cuando alcanza los resultados // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">descritos en la definición de auditoría interna, el código de ética y las Normas. // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad incluyen los resultados // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">tanto de las evaluaciones internas como de las externas. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1322 Declaración de incumplimiento ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Cuando el incumplimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética o las //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Normas //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">afecta el alcance u operación general de la actividad de auditoría interna, el  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">director ejecutivo de auditoría debe declarar el incumplimiento y su impacto ante la alta <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">dirección y el Consejo. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Normas sobre desempeño ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2000 Administración de la actividad de auditoría interna ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La actividad de auditoría interna está gestionada de forma eficaz cuando: // <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• //Los resultados del trabajo de la actividad de auditoría interna cumplen con el propósito y// //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">la responsabilidad incluidos en el estatuto de auditoría interna, // <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• //La actividad de auditoría interna cumple la definición de auditoría interna y las// <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Normas//,// **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2010 Planificación ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El director ejecutivo de auditoría es responsable de desarrollar un plan basado en riesgos. Para // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">ello, debe tener en cuenta el enfoque de gestión de riesgos de la organización, incluyendo los // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">niveles de aceptación de riesgos establecidos por la dirección para las diferentes actividades o // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">partes de la organización. Si no existe tal enfoque, el director ejecutivo de auditoría utilizará su // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">propio juicio sobre los riesgos después de consultar con la alta dirección y el Consejo. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2020 Comunicación y aprobación ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de la  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">actividad de auditoría interna, incluyendo los cambios provisionales significativos, a la alta <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">dirección y al Consejo para la adecuada revisión y aprobación. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2030 Administración de recursos ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Apropiados se refiere a la mezcla de conocimientos, aptitudes y otras competencias necesarias // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">para llevar a cabo el plan. Suficientes se refiere a la cantidad de recursos necesarios para // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">cumplir con el plan. Los recursos están eficazmente asignados cuando se utilizan de forma tal // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">que optimizan el cumplimiento del plan aprobado. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2040 Políticas y procedimientos ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La forma y el contenido de las políticas y procedimientos deben ser apropiados al tamaño y // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">estructura de la actividad de auditoría interna y de la complejidad de su trabajo. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2050 Coordinación ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El director ejecutivo de auditoría debería compartir información y coordinar actividades con <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">otros proveedores internos y externos de servicios de aseguramiento y consultoría para <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicación de esfuerzos. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2060 Informe a la alta dirección y al Consejo ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La frecuencia y el contenido del informe están determinados por comentarios con la alta // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">dirección y el Consejo, y dependen de la importancia de la información a ser comunicada y la // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">urgencia de las acciones a seguir por parte de la alta dirección y el Consejo. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2070 Proveedor de servicios externos y responsabilidad de la organización sobre ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">auditoría interna ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Esta responsabilidad se demuestra a través del programa de aseguramiento y mejora de la // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">calidad que evalúa el cumplimiento con la definición de auditoría interna, el código de ética y // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">las Normas. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2100 Naturaleza del trabajo ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">gobierno, gestión de riesgos y control, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2110 Gobierno ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos: <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización, <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la organización, **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2120 – Gestión de riesgos ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Determinar si los procesos de gestión de riesgos son eficaces es un juicio que resulta de la  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">evaluación que efectúa el auditor interno de que: <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Los objetivos de la organización apoyan a la misión de la organización y están <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">alineados con la misma **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2130 Control ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el mantenimiento de controles <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">efectivos, mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">mejora continua. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2200 Planificación del trabajo ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo, que incluya su  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">alcance, objetivos, tiempo y asignación de recursos **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2201 Consideraciones sobre planificación ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar: <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Los objetivos de la actividad que está siendo revisada y los medios con los cuales la  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">actividad controla su desempeño; **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2210 Objetivos del trabajo ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Deben establecerse objetivos para cada trabajo. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2220 Alcance del trabajo ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2230 Asignación de recursos para el trabajo ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados y suficientes para lograr los <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">objetivos del trabajo, basándose en una evaluación de la naturaleza y complejidad de cada <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">trabajo, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2240 Programa de trabajo ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben preparar y documentar programas que cumplan con los objetivos <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">del trabajo. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2300 Desempeño del trabajo ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente información <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2310 Identificación de la información ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La información suficiente está basada en hechos, es adecuada y convincente, de modo que // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">una persona prudente e informada sacaría las mismas conclusiones que el auditor. // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2320 Análisis y evaluación ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en análisis y  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">evaluaciones adecuados. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2330 Documentación de la información ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben documentar información relevante que les permita soportar las <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">conclusiones y los resultados del trabajo. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2340 Supervisión del trabajo ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">: //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El alcance de la supervisión requerida dependerá de la pericia y experiencia de los auditores // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">internos y de la complejidad del trabajo. El director ejecutivo de auditoría tiene la // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">responsabilidad general de la supervisión del trabajo // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2400 – Comunicación de resultados ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben comunicar los resultados //de los trabajos//. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2410 Criterios para la comunicación ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo así como las conclusiones <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">correspondientes, las recomendaciones, y los planes de acción. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2420 Calidad de la comunicación ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">oportunas. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2421 - Errores y omisiones ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Si una comunicación final contiene un error u omisión significativos, el director ejecutivo de  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">auditoría debe comunicar la información corregida a todas las partes que recibieron la   <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">comunicación original. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2430 Uso de //Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio// ** **//<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Profesional de la Auditoría Interna //** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos pueden informar que sus trabajos son "realizados de conformidad con  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">las //Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna//" sólo si los <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad respaldan dicha afirmación. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2431 Declaración de incumplimiento de las //Normas// ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Cuando el incumplimiento de la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética o de las //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Normas //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">afecta a un trabajo específico, la comunicación de los resultados de ese trabajo debe <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">exponer: <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• El principio o regla de conducta del Código de Ética, o las //Normas// con las cuales no  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">se cumplió totalmente, <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Las razones del incumplimiento, y  **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2440 Difusión de resultados ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El director ejecutivo de auditoría debe difundir los resultados a las partes apropiadas. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2450 – Opiniones globales ** **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Interpretación: ** //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La comunicación identificará: // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">— El alcance, incluyendo el periodo de tiempo al que se refiere la opinión; // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">— Las limitaciones al alcance; // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">— La consideración de todos los proyectos relacionados incluyendo cuando se confíe en otros // //<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">proveedores de aseguramiento // **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2500 Seguimiento del progreso ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para vigilar la  <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">disposición de los resultados comunicados a la dirección. **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2600 Decisión de aceptación de los riesgos por la dirección ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Cuando el director ejecutivo de auditoría considere que la alta dirección ha aceptado un nivel <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">de riesgo residual que pueda ser inaceptable para la organización, <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;"> MAPAS

<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;"> <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;"> <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;"> <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;"> <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;"> <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;"> <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;"> <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">

<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">cuestionario[[image:w9.jpg width="800" height="333"]]
<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Cuestionario <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">1- En que consiste la independencia. Según las Nepai? **//<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad de la actividad de auditoría interna de llevar a cabo las responsabilidades de la actividad de auditoría. //** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">2- la independencia dentro de la organización, se refiere a:   **//<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La Independencia dentro de la organización se alcanza de forma efectiva cuando el Director //** **//<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Ejecutivo de auditoría depende funcionalmente del Consejo. //** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">3- La objetividad individual, consiste en: **//<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El conflicto de intereses es una situación en la cual un auditor interno, que ocupa un puesto de confianza, tiene un interés personal o profesional en competencia con otros intereses. Tales intereses en competencia pueden hacerle difícil el cumplimiento imparcial de sus tareas. //** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">4- Aptitud consiste en : **//<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un término colectivo que se refiere a la aptitud profesional requerida al auditor interno para llevar a cabo eficazmente sus responsabilidades profesionales. //** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">5- Cuidado profesional es : **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente. ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">6- Que incluyen la evaluaciones internas: **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoría interna, y ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">7- Las evaluaciones externas incluyen: **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La necesidad de evaluaciones externas más frecuentes, y ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">8- La planificación consiste en: **//<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">El director ejecutivo de auditoría es responsable de desarrollar un plan basado en riesgos. Para ello, debe tener en cuenta el enfoque de gestión de riesgos de la organización, incluyendo los niveles de aceptación de riesgos establecidos por la dirección para las diferentes actividades o partes de la organización. //** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">9- La naturaleza del trabajo consiste en : **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado. ** <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">10- Mencione una consideración acerca de la planificación:
 * **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Revisiones periódicas mediante autoevaluación o por parte de otras personas dentro de la organización con conocimientos suficientes de las prácticas de auditoría interna. **
 * **<span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Las cualificaciones e independencia del revisor o equipo de revisión externo, incluyendo cualquier conflicto de intereses potencial. **
 * <span style="font-family: 'Times New Roman',serif; font-size: 12pt;">• Los objetivos de la actividad que está siendo revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeño.