FERTILIZANTES DE EL
SALVADOR, DE C.V.

MEMORANDUM DE PLANEACION

AUDITORIA FISCAL Y DE ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TEMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012








Contenido
I- Objetivos y responsabilidades de la auditoría.¡Error! Marcador no definido.
II- Antecedentes y actividad de la compañía ISA 315: 20-29. ¡Error! Marcador no definido.
III- Importancia Relativa Planeada y Precisión Monetaria ISA 320. 2-8.2
IV- Evaluación del Riesgo ISA 200:22 -24, 240:33-75, 315:76, 330:35-52, 530:44-56.2
V- Ambiente de Control ISA 250:9-40 315: 67-75. 2
VI- Evaluación de riegos a nivel de cuenta ISA 315:76-100. 2
VII- Enfoque de auditoría.2
VIII- Fechas Importantes del Examen. 2
IX- Volúmenes de actividad. 2
Pruebas fiscales. 2
Efectivo y equivalentes de efectivo ISA 505:1-6 Y 37. 2
Cuentas y documentos por cobrar ISA 505: 1-6 Y 37. 2
Partes relacionadas ISA 550:1-15. 2
Inventarios ISA 501:4-18. 2
Pagos anticipados. 2
Inversiones. ¡Error! Marcador no definido.
Propiedad, planta y equipo. 2
Otros Activos. 2
Proveedores y otras cuentas por pagar ISA 505:1-6. 2
Sobregiros y préstamos bancarios ISA 505:1-6. 2
Impuestos ISA 501: 31-37. 2
Patrimonio y dividendos por pagar2
Resultados. 2
X- Presupuesto de tiempo y personal asignado.¡Error! Marcador no definido.











I. Objetivos de la Auditoría de Estados Financieros y la Auditoría Fiscal

Auditoría de estados financieros ISA 200: 2
Emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras de los estados financieros de FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, DE C.V. que comprenden los balances generales al 31 de diciembre de 2011, y los estados relacionados de resultados, flujo de efectivo y de cambios en el patrimonio por el año terminado en esa fecha.

Auditoría Fiscal
Emitir dictamen e informe fiscal referente al cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas a que se refiere el Artículo 130 del Código Tributario, con el objeto de que las cifras de los estados financieros y declaraciones tributarias de FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, de C.V correspondientes al ejercicio fiscal 2012 estén respaldadas de conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Código Tributario y los respectivos reglamentos de aplicación vigentes.

Consecuentemente para colocarnos en posición de expresar una opinión objetiva, independiente y con características altamente profesionales, debemos obtener los conocimientos necesarios sobre los estados financieros con el propósito de cerciorarnos adecuadamente de:
1) La autenticidad de los hechos que se reflejen en los registros contables.
2) Los criterios utilizados por la administración para reflejar esos hechos en la contabilidad y en los estados financieros.
3) Que esos métodos y criterios se apliquen de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera que la profesión acepta en El Salvador y que hayan sido aplicados con criterio uniforme.
4) Que cumpla con todas las obligaciones tributarias.

Responsabilidades relacionadas
Emitir cartas a la gerencia de recomendaciones sobre el control interno y el cumplimiento con las obligaciones sustantivas y formales Tributarias y otros asuntos contables, donde resumiremos todas nuestras recomendaciones para ayudar a la gerencia en el mejor aprovechamiento de su sistema de información, mejorar la eficiencia administrativa, fortalecer el sistema de control interno y lograr una adecuada segregación de funciones.
Proporcionar en el momento oportuno, orientación sobre aspectos de carácter fiscal que sean del interés de la empresa.
II. Antecedentes y Actividad de las Compañías

FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V., se constituyó en forma de Sociedad Anónima por acciones, mediante Escritura Pública ante los oficios del Notario Augusto Larín Larín; inscrita en el Registro de Comercio el 15 de noviembre de 2004, bajo el número 23 folio 209 y siguientes, del Libro de Sociedades.
Su actividad principal es la fabricación y comercialización de Fertilizantes.
Los principales accionistas de la Sociedad son: la Sociedad Fertilizantes Corp., y Juan Francisco Chicas, con una participación social del 90% y 10% respectivamente, la primera No Domiciliada y el segundo con domicilio en la República de El Salvador.

III. Importancia Relativa Planeada y Precisión Monetaria ISA 320. 2-8.


a) Materialidad Financiera Planeada

La materialidad se refiere a la magnitud o naturaleza de una cifra errónea; incluyendo una omisión de información financiera ya sea individualmente o en combinación con otros errores y que a la luz de la circunstancias que lo rodean, hace probable que el juicio de una persona razonable que confiara en la información, fuera influido por la cifra errónea o que su decisión se afectara como resultado del error.

Para la auditoría de estados financieros se seleccionó un componente crítico de los estados financieros como es el total de los ingresos a diciembre del año 2011, aplicando un10% del total de éstos los ingresos al cierre del 2012, cuyo resultado es el siguiente:

FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, DE C.V
CALCULO DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN


Ingresos totales del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012
US$11,311,800


Materialidad Total
79,5183


Ajuste (10%)
7,918


Materialidad de Planeación
US$71,264


b) Materialidad Fiscal Planeada

Al hacer un examen del cumplimiento de las obligaciones tributarias, la consideración que se dé a la materialidad, difiere de la de una auditoría de estados financieros, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Al hacer un examen de cumplimiento de las obligaciones tributarias, se ve afectada la consideración que se hace de la materialidad por:

a) la naturaleza de los requisitos de cumplimiento, los cuales pueden o no ser cuantificables en términos monetarios; b) la naturaleza y la falta de cumplimiento identificada y c) las consideraciones cualitativas, incluyendo las necesidades y expectativas de los usuarios del dictamen e informe a emitir.


IV.Evaluación del Riesgo ISA 200:22 -24, 240:33-75, 315:76, 330:35-52, 530:44-56.


En el trabajo desarrollado sobre el conocimiento del cliente, comprensión del proceso contable, ambiente de control y los procedimientos analíticos preliminares evaluamos el riesgo de auditoría como normal; sin embargo centraremos nuestra atención en las cuentas de inventarios de productos para la venta, transacciones entre afiliadas, propiedad, planta y equipo y presentación de Estados Financieros de acuerdo a NIIF y estaremos atentos a aquellos asuntos que en el desarrollo de nuestro trabajo llamen nuestra atención.


V. Ambiente de Control ISA 250:9-40 315: 67-75


De acuerdo a las características de la gerencia, de su filosofía y compromiso para con el cumplimiento de las obligaciones legales aplicables, obligaciones fiscales y la emisión de estados financieros; así como el compromiso para diseñar y mantener sistemas contables confiables en forma global, concluimos que el desenvolvimiento de la gerencia es adecuado para el ambiente de control, la confiabilidad del sistema y procedimientos de control de la compañía; consecuentemente podemos utilizar una estrategia de confianza en controles.

VI. Evaluación de riegos a nivel de cuenta ISA 315:76-100

Durante nuestra evaluación preliminar se consideraron las áreas de riesgo, tanto por su importancia relativa como por su naturaleza y las cuales se describen a continuación:
FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
Situación Financiera
ACTIVO
30/jun/12
%
31/dic/11
%
Variación
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
641,503
7.72%
1,575,184
17.65%
933,681
CLIENTES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1,016,979
12.23%
1,000,135
11.21%
(16,844)
CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS
6,754
0.08%
5,929
0.07%
(825)
INVENTARIOS
1,193,876
14.36%
933,688
10.46%
(260,188)
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
49,405
0.59%
9,166
0.10%
(40,239)
IVA CREDITO FISCAL
178,408
2.15%
88,922
1.00%
(89,486)
PAGOS ANTICIPADOS ISR
87,241
1.05%
0
0.00%
(87,241)
ACTIVOS INTANGIBLES
731
0.01%
731
0.01%
(0)
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
5,113,233
61.51%
5,308,733
59.49%
195,500
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
933
0.01%
932
0.01%
(1)
COSTOS Y GASTOS POR APLICAR
23,265
0.28%
0
0.00%
(23,265)
TOTAL ACTIVO
8,312,327
100.00%
8,923,420
100.00%







PASIVO





PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
1,357,907
37.75%
1,112,708
32.79%
(245,199)
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
407,257
11.32%
0
0.00%
(407,257)
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
8,603
0.24%
0
0.00%
(8,603)
IMPUESTO POR PAGAR
19,254
0.54%
406,865
11.99%
387,611
OBLIGACIONES ARRENDAMIENTO FINANCIERO
38,918
1.08%
38,918
1.15%
(0)
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO
81,029
2.25%
159,365
4.70%
78,336
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
1,581,114
43.96%
1,581,114
46.60%
0
OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DE RETIRO
8,569
0.24%
0
0.00%
(8,569)
PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
94,338
2.62%
94,338
2.78%
(0)
TOTAL PASIVO
3,596,990
100.00%
3,393,308
100.00%
(203,682)
PATRIMONIO





CAPITAL SOCIAL
3,000,000
63.62%
3,000,000
54.25%
0
RESERVAS DE CAPITAL
600,000
12.72%
600,000
10.85%
0
RESULTADOS ACUMULADOS
1,115,337
23.65%
1,930,112
34.90%
814,775
RESULTADOS DEL EJERCICIO











TOTAL PATRIMONIO
4,715,337
100.00%
5,530,112
100.00%

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
8,312,327

8,923,420



Resultados.

30/jun/12
30/jun/11
Diferencias
%
Variación
INGRESOS





INGRESOS POR VENTAS DE BIENES
5,804,107
5,765,822
38,285
1%
(38,285)
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
144,598
131,050
13,549
10%
(13,549)
INGRESOS NETOS VENTA DE BIENES
5,948,705
5,896,872
51,834
1%
(51,834)






INGRESOS POR SERVICIOS
66,294
66,120
174
0%
(174)
TOTAL INGRESOS
6,014,999
5,962,992
51,834
1%
(52,008)






COSTO DE VENTAS
3,997,799
3,633,958
363,841
10%
(363,841)
UTILIDAD BRUTA
2,017,200
2,329,034
(311,834)
-13%
311,834






GASTOS DE OPERACIÓN





GASTOS DE VENTA
114,931
108,216
6,715
6%
(6,715)
GASTOS DE ADMINISTRACION
600,681
560,726
39,955
7%
(39,955)
GASTOS FINANCIEROS
68,096
93,229
(25,132)
-27%
25,132






UTILIDAD DE OPERACIÓN
1,233,492
1,566,863


333,371






OTROS INGRESOS
68,096
10,387
57,709
556%
(57,709)






UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
1,301,588
1,577,250
(275,662)
-17%
275,662
Presentación de Estados Financieros de acuerdo a NIIF; ya que para el presente año la compañía efectuará la conversión de sus cuentas y presentarlas de acuerdo a NIIF. En este sentido debemos estar atentos a los ajustes que pudieran resultar provenientes de dichos cambios.

VII. Enfoque de auditoría.

Para obtener una seguridad razonable de que cada error potencial, ya sea individual o en conjunto con otros, no haya hecho que los estados financieros sean materialmente erróneos, y que garanticen el interés fiscal se adoptará la siguiente estrategia sobre aquellas áreas en las que se identificó un riesgo de auditoría:
Tomar de base la matriz de riesgo
Componente
Seguridad inherente (riesgo específico identificado)
Seguridad de control (enfoque de confianza en controles)
Seguridad sustantiva (nivel de prueba sustantiva)
Operaciones con Partes Relacionadas
Cuentas por Cobrar Comerciales
Inventarios
Propiedad, planta y equipo

No

Si
No
Si
Si
Si
Alto
Medio
Medio
Medio
Por los componentes detallados anteriormente y que consideramos de riesgo para la realización de nuestra auditoria, realizaremos pruebas a nivel intermedio y estaremos atentos a examinar cualquier transacción que parezca anormal o que llame nuestra atención.
El enfoque que se dará a la revisión será de carácter financiero, poniendo énfasis en las pruebas analíticas y los alcances serán determinados basados en el control interno ejercido sobre dichas áreas.

Adicionalmente, se tratará de efectuar nuestras pruebas en la visita preliminar, es decir en fecha intermedia y para fin de año se hará análisis de los movimientos y lectura de registros desde nuestra visita preliminar a la fecha del cierre, concentrándonos en aquellos movimientos importantes que parezcan anormales.

Para mayor detalle ver matriz de riesgo en PL-30.


VIII. Fechas Importantes del Examen


Emisión de informes:
Informe de auditoría fiscal 10-05-2013
Informe de auditoría financiera 12-04-2013
Carta de gerencia
Carta de gerencia preliminar 03-07-2012
Otros
Inventarios físicos 02-01-2013

Circularización de Cuentas por Cobrar 30-11-2012

IX. Volúmenes de actividad


Pruebas fiscales


Declaraciones de IVA
Período Del 01 de enero al 31 de diciembre 2012
Universo 12 Declaraciones
Revisión Todas las declaraciones. F-20
Declaración Mensual de Pago a Cuenta
Período Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012
Universo 12 Declaraciones
Revisión Todas las declaraciones. F-30

Retenciones por Servicios
Período Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012
Numero de Sujetos de Retención
Eventuales (promedio mensual) 15
Tamaño de la muestra a examinar 6 Meses
Base de Selección será Examinar dos de las cuentas bancarias que la compañía utiliza para el pago de este tipo de gastos, cubriendo totalmente, las operaciones por mes F-30
Declaración de Impuesto sobre la Renta
Período Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012
Universo 1 Declaración
Revisión Se examinará el cálculo del impuesto y la declaración correspondiente. F-40

Ref PT’s

Efectivo y equivalentes de efectivo ISA 505:1-6 Y 37

A


EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Saldo al 30 de junio de 2012
641,503
Porcentaje del activo
7.72%
Número de cuentas bancarias
8
Fecha de confirmación
30/Nov/12
Control Interno.
Se actualizará nuestro conocimiento de control interno de la compañía a través de los cuestionarios básicos de control interno, y el apoyo de entrevistas demostrativas para las siguientes áreas:
  • Conciliaciones bancarias
  • Ingresos – Entradas de Efectivo.
  • Egresos – Desembolsos.
Se evaluarán los cambios realizados al sistema de control interno, así como la validez de los controles sin cambios.
Pruebas de controles
Conciliaciones bancarias preliminares (prueba de doble propósito)
Se verificarán las conciliaciones bancarias como prueba de doble propósito: Validación de controles y prueba sustantiva.
Detalle de cuentas bancarias:
FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
Banco Cuscatlán
Banco de América Central
Banco Scotiabank
Banco Agrícola
Banco Uno
Partidas conciliatorias a probarse
Se debe alcanzar una cobertura mínima del 70% y verificar todas aquellas con más de 60 días de antigüedad
Prueba de ingresos – Entradas de efectivo
Se efectuará prueba de ingresos a Fertilizantes de El Salvador, S.A. de C.V.
Población
Todos los ingresos que se reciben diariamente
Unidad de muestra
Dia
Frecuencia de los controles
Diario
Población asumida
250
Muestra
30
Base de selección
Aleatoria
Procedimientos
Se utilizará el programa standard, agregando controles clave adicionales de la compañía
Pruebas sustantivas
Se correrán programas standard de conciliaciones bancarias preliminares y finales para todas las cuentas bancarias, el mínimo de cobertura a obtenerse en la verificación de partidas conciliatorias es del 70%, pero además deben verificarse las partidas con más de 60 días de antigüedad.
Se enviarán solicitudes de confirmaciones bancarias al 30 de noviembre de 2012 a todas los bancos con los que tiene relación el grupo (cuentas bancarias y préstamos). De no obtenerse respuesta en 30 días, se solicitará la gestión de parte de la compañía y el envío de 2ª. Solicitud.

Se realizará “Roll Forward” (conexión con los saldos al cierre) de las cifras validadas en las confirmaciones bancarias, a través de procedimientos analíticos de tendencias y escaneo.

Ref PT’s

Cuentas y documentos por cobrar ISA 505: 1-6 Y 37

B


Entidad A


Saldo al 30 de junio de 2010
1,016,979
Porcentaje del activo
12.23%
Número de cuentas de clientes

Fecha de confirmación
30/Nov/12

Control Interno.
Se actualizará nuestro conocimiento de control interno de la compañía a través de los cuestionarios básicos de control interno, y el apoyo de entrevistas demostrativas para las siguientes áreas:
  • Ingresos – Ventas.
  • Ingresos – Entradas de Efectivo (Cobros).
Pruebas de controles


La compañía no realiza ventas al crédito, los valores por cobrar corresponden a ventas por medio de tarjetas de créditos. Los controles aplicables a las cuentas por cobrar serán desarrollados en la prueba de “Ingresos – entradas de efectivo” e “Ingresos – ventas” desarrollada en el área de efectivo.

Pruebas sustantivas.

Se realizarán pruebas de cobros posteriores debido a la naturaleza de estas cuentas.


Partes relacionadas ISA 550:1-15


FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
Por cobrar

Saldo al 30 de junio de 2012
6,754
Porcentaje del activo
0.08%
Número de cuentas

Fecha de confirmación
31/Dic/12
Por pagar

Saldo al 30 de junio de 2012
407,257
Porcentaje del pasivo
4.90%

Controles.

Se obtendrá un entendimiento de los controles asociados a las operaciones entre compañías relacionadas, con el objetivo de entender la naturaleza de estas, la documentación utilizada, contratos, forma de contabilizar, formas de pago, plazos, etc.

No se requerirá pruebas de controles, a menos que el volumen de operaciones no permita obtener confianza de manera eficiente a través de pruebas de detalle.

Pruebas sustantivas

Se hará un resumen de las principales transacciones de la compañía con sus afiliadas y se examinará que estén documentadas adecuadamente. La cobertura mínima que debe obtenerse es del 70%.


Se elaborará matriz de saldos y transacciones de partes relacionadas, se solicitará conciliación de diferencias y se verificarán las partidas más significativas, el monto no examinado no deberá exceder a la materialidad de planeación.

Ref PT’s

Inventarios ISA 501:4-18

C

FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.


Saldo al 30 de junio de 2012
1,193,877
Porcentaje del activo
14.36 %

Controles

Se obtendrá conocimiento y evaluará el control interno relacionado con las compras de inventarios y determinación de los costos de ventas a través de entrevistas demostrativas.
Pruebas de controles

Examen de retaceos

Población
Todos los retaceos registrados de enero a junio de 2012
Unidad de muestra
Retaceo
Frecuencia de los controles
Será determinada según el tamaño de la población
Tamaño de la población
Se deberá solicitar detalle para determinar este dato. El reporte debe estar debidamente conciliado con contabilidad.
Muestra
Se utilizara la plantilla de Excel “Determinación de elementos a probar”
Base de selección
Aleatoria




Examen de aplicación al costo
Población
Todos los ingresos que se reciben diariamente
Unidad de muestra
Dia
Frecuencia de los controles
Diario
Población asumida
250
Muestra
30
Base de selección
Aleatoria
Inventario Físico
Población
Productos terminados y materias primas
Unidad de muestra
Unidad de inventario
Frecuencia de los controles
Anual
Población
> 250
Muestra
50 items
Base de selección
Los bienes que constituyan mayor valor.
Procedimientos: Se utilizará programa estándar.
Pruebas sustantivas
Se realizarán procedimientos analíticos sustantivos a los saldos de la cuenta de inventarios.
Se realizarán cruces entre los saldos contables y el inventario físico.
Se desarrollará programa estándar de cierre.

Ref PT’s

Pagos anticipados

D

FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.


Saldo al 30 de junio de 2012
49,405
Porcentaje del activo
0.59%
Se verificará el devengo de todos los saldos mayores a la materialidad.

Ref PT’s

Propiedad, planta y equipo

F

FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.


Saldo al 30 de junio de 2012
5,113,233
Porcentaje del activo
61.43%


Controles
Se obtendrá un entendimiento del proceso de adquisiciones y retiro de los bienes de la propiedad, planta y equipo, así como de los cambios en los controles y en las políticas de depreciación de los mismos.
Se documentará en cuestionario fiscal y al inicio de la prueba de adquisiciones y retiros.
Pruebas sustantivas


Pruebas preliminares
Prueba sobre adiciones y retiros de activo fijo
Población
Adiciones y retiros según registros contables y cuadro de activo fijo
Unidad de muestra
Cada compra o venta de activo fijo
Base de selección
Se verificarán las adiciones mayores hasta tener una cobertura del 70% y que el saldo no examinado sea menor a la materialidad de planeación
Se inspeccionarán físicamente 5 activos adquiridos en años anteriores los cuales serán seleccionados a criterio y el objetivo principal será determinar que los activos se encuentren en uso y en buenas condiciones.

Pruebas de fin de año

Examinaremos los movimientos entre la visita preliminar y la final, considerando los mismos alcances.
Verificaremos el gasto de depreciación a través de recálculo.

Ref PT’s

Otros pasivos

AA

FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.


Saldo al 30 de junio de 2012
27,857
Porcentaje del activo
%

Ref PT’s

Proveedores y otras cuentas por pagar ISA 505:1-6

AA

FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.


Saldo al 30 de junio de 2012
1,357,907
Porcentaje del pasivo
16.34%
Número de proveedores

Fecha de confirmación
30/Nov/12
Controles.

Se obtendrá conocimiento y evaluará el control interno relacionado con las compras de inventarios y determinación de los costos de ventas a través de entrevistas demostrativas.


Pruebas sustantivas

Se enviarán solicitudes de confirmación de saldos abiertas a proveedores.
Población
Todos los proveedores detallados en integración de proveedores al 30 de noviembre de 2012.
Unidad de muestra
Cada proveedor
Base de selección
Se enviarán confirmaciones a los proveedores mayores hasta tener una cobertura mayor al 50%del total de la cartera.
Prueba alternativa
Por las solicitudes de confirmación no respondidas, se realizará prueba de pagos posteriores conjuntamente con la búsqueda de pasivos y gastos no registrados.



Ref PT’s

Préstamos bancarios ISA 505:1-6

BB


FERTILIZANTES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.


Saldo al 30 de junio de 2012
1,701,061
Porcentaje del pasivo
20.46%
Controles.
Se obtendrá entendimiento de los controles relacionados, elaborando memorándum resumen acerca de las autorizaciones, pagos, reportes, expedientes, clasificación como corriente y no corriente y reconocimiento de intereses.
Pruebas sustantivas
Se realizará prueba de confirmaciones conjuntamente a las confirmaciones bancarias.
Se realizará prueba de detalle sobre el último pago del año y el primero del año siguiente.
Se realizará cálculo global de intereses y se evaluara la clasificación a través de elaboración de tabla de amortización de préstamos.

Ref PT’s

Impuestos ISA 501: 31-37

F-10 al F-40

Se incluirá la contestación del cuestionario sobre aspectos legales. Revisaremos los cálculos de la provisión y/o pasivos para impuestos al final del año.
Se solicitará la carta del abogado, para determinar si existen litigios, demandas u otras situaciones que pudieran afectar la situación financiera de la compañía.


Ref PT’s

Patrimonio y dividendos por pagar

CC

Examinaremos cambios y movimientos importantes y se documentarán adecuadamente.
Se verificará el ciclo de dividendos desde su aprobación de distribución hasta su pago



Ref PT’s

Resultados

X, Y
Pruebas Preliminares
Se hará la prueba de nóminas tomando como base las planillas pagadas a los empleados correspondientes a la segunda quincena de junio de 2012 y se examinarán los expedientes de 10 empleados.
Se efectuará análisis comparativo de los gastos del período con respecto al año anterior y se investigarán y explicarán las variaciones más significativas.

En combinación con la revisión fiscal se examinará la naturaleza de los otros ingresos y se analizará su correspondiente tratamiento y registro.


Prueba de fin de año
Gastos de operación
Amarraremos cifras probadas en otras áreas, tales como: egresos, nóminas, depreciaciones, intereses, alquileres, etc.; con las cifras en resultados. Explicaremos y documentaremos los cambios y variaciones más importantes.
Se actualizará análisis comparativo de los gastos del ejercicio con respecto al año anterior y se investigarán y explicarán las variaciones más significativas.
Nos aseguraremos de probar los gastos mayores a la materialidad planeación y aquellos que poseen alto nivel de riesgo fiscal.



Otros ingresos
Se efectuarán cálculos globales de otros ingresos. Explicaremos y documentaremos los cambios y variaciones más importantes.
XI. Personal asignado para el trabajo ofertado
Socio responsable: xxxxxxxxxxxx 20
Socio adjunto: xxxxxx 30
Gerente de Auditoría: xxxxxxxxxx 50
Encargado: xxxx 232
Preparó: xxxxxxxxxxxxxxx Fecha: 18/junio/2012
Revisó: xxxxxxxxxxxxxxxxxx Fecha:
Aprobó: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Fecha: