CUESTIONARIOS NIIF para PYMES _ PERA _ GRUPO 07 __


SERRANO LOPEZ, NERY ALEXANDER SL03014PREGUNTAS SECCION 1 NIIF para PYMES
“PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES”
¿Que es entidad, según la NIIF para las PYMES?
Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituidas por combinaciones de recursos humanos, naturales y de capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones económicas encaminadas a la consecución de los fines por lo que fue creada.

¿Cuáles son los requisitos para que una entidad sea definida como pequeña o mediana?

a) Aquellas que no tienen obligación publica de rendir cuentas; y
b) Publican estados financieros con propósitos de información general para usuarios externos.

¿Quiénes son los usuarios externos?

Son usuarios externos los propietarios que no están implicados en la administración del negocio, como por ejemplo los acreedores actuales o potenciales, clientes, instituciones financieras, etc.

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SECCION 3 NIIF para PYMES “PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS”

¿Qué requiere la presentación razonable de los Estados Financieros?
Que tanto el estado de situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo sean de presentación razonable y fiel de los efectos de las transacciones.
¿Si una entidad cumple con la NIIF para PYMES efectuara en las notas?
Una declaración explicita y sin reservas de dicho cumplimiento.

¿Qué es Negocio en Marcha?
Una entidad es un negocio en marcha, a menos que la administración pretenda liquidarla o hacerla cesar en su actividad, o no tenga otra alternativa más realista de proceder de una de estas formas.
¿Qué tan frecuente debe presentarse la información?
Por lo menos una vez al año, la entidad debe presentar un juego completo de estados financieros.

¿Cuándo se interrumpe la Uniformidad en la Presentación?
1. Cuando exista un cambio en la naturaleza de las operaciones de la entidad o en una revisión de sus Estados Financieros se ponga de manifiesto que seria más apropiado otra presentación o clasificación.
2. Cuando esta NIIF requiera un cambio en la presentación.

¿Cómo debe presentarse la información comparativa?
Una entidad revelara información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros.

¿Qué debe incluir un conjunto de Estados Financieros?
a) Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa
b) Un solo estado de resultado integral para el periodo que se informa
c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo que se informa
d) Un estado de Flujos de Efectivo del periodo sobre el que se informa
e) Las Notas que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa

¿Cómo se identificaran los Estados Financieros?
a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo presente.
b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de identidades
c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros
d) La moneda de presentación e) El grado de redondeo, si lo hay, practicando al presentar los importes de los estados financieros.

¿Qué se revelara en las Notas?
a) El domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede central
b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades.

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PREGUNTAS SECCION 7 NIIF para PYMES “ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO”
¿Qué son los Flujos de Efectivo?
Son entradas y Salidas de Efectivo y equivalentes de efectivo

¿Qué son los Equivalentes de Efectivo?
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión.

¿Cuáles son los componentes del Estado de Flujo de Efectivo?
Actividades de Operación Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento

¿Qué son las actividades de Operación?
Son actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad.

¿Algunos ejemplos de Actividades de Operación?
Pago a proveedores de Bienes y Servicios Pago a los empleados Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos

¿Qué son las Actividades de Inversión?
Son las adquisiciones y disposiciones de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.

¿Algunos ejemplos de Actividades de Inversión?
Anticipos de Efectivo y préstamos a terceros. Pagos por la adquisición de propiedad planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. Pago por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades. Cobros procedentes de reembolso de anticipos y préstamos a terceros.

¿Qué son las actividades de Financiamiento?
Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.

¿Algunos ejemplos de actividades de Financiamiento?
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad Reembolsos de los importes de préstamos

¿Cuáles son los métodos que existen para presentar los Flujos de Efectivo?
Método Indirecto
Método Directo

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PREGUNTAS SECCION 9 NIIF para PYMES “ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS”

¿Qué es control de una Entidad?
El poder de dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, para obtener beneficios de sus actividades.

¿Qué es control conjunto?
Es un acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad económica.

¿Qué significa entidad controladora de forma conjunta?
Un negocio que implica la creación de una sociedad por acciones, una formula asociativa con fines empresariales u otro tipo de entidad, en las cuales cada participante adquiere una participación.

¿Qué son Estados financieros Consolidados?
Son los estados financieros de una controladora y sus subsidiarias, presentados como si se tratara de una sola entidad contable.

¿Estados Financieros con Propósitos de información general?
Los estados financieros dirigidos a atender las necesidades generales de información financiera de un amplio espectro de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especificas de información.
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PREGUNTAS SECCION 19 NIIF para PYMES
“COMBINACIONES DE NEGOCIOS Y CREDITO MERCANTIL”


¿Cuál es el alcance de esta sección 19?
La contabilización de todas las combinaciones de negocios excepto las combinaciones de entidades o negocios bajo control común; también la formación de un negocio conjunto y la adquisición de un grupo de activos que no constituye un negocio.

¿Qué significa control común?
Que todas las entidades o negocios que se combinan están controlados, en última instancia, por una misma parte, tanto antes como después de la combinación de negocios.

¿Qué es una combinación de negocios?
Es la unión de entidades o negocios separados en una única entidad que informa.

¿Cuáles son las formas que puede estructurarse una combinación de negocios?
Por motivos legales
Por motivos fiscales o de otro tipo.

¿Cuál es el método para la contabilización de combinaciones de negocios?
El método de adquisición.

¿Cuáles son los pasos que involucra el método de adquisición?
Identificación de una adquiriente
Medición del costo de la combinación de negocios
Distribución, en la fecha de adquisición, del costo de la combinación de negocios entre activos adquiridos y los pasivos.

¿Cómo se identifica la adquiriente en una combinación de negocios?
Es la entidad que se combina que obtiene el control de las demás entidades o negocios objeto de la combinación.

¿Cómo se medirá el costo de la combinación de negocios?
Se suma los valores razonables, en la fecha de intercambio, de los activos entregados, los pasivos incurridos o asumidos y los instrumentos de patrimonio emitidos por la adquiriente a cambio del control de la entidad adquirida más cualquier costo directamente atribuible a la combinación de negocios.

¿Qué son los pasivos contingentes?
Son obligaciones posibles surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada solo porque ocurra o deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad.
Obligaciones presentes surgidas a raíz de sucesos pasados que no se ha reconocido contablemente porque no pueden ser medidos con fiabilidad y no es probable que para liquidarla se vaya a requerir una salida de recursos.

¿Qué información revelaran todas las combinaciones de negocios?
Revelaran información sobre una conciliación del importe en libros de la plusvalía al principio y final del periodo mostrando por separado los cambios que surgen de las nuevas combinaciones de negocios, las perdidas por deterioro del valor, las disposiciones de negocios adquiridos previamente y otros cambios, aunque no es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.


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PREGUNTAS SECCION 10 NIIF para PYMES “POLITICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES”

¿Qué son las Políticas Contables?
Los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros.
¿Cuándo se cambiara una política contable?
- Cuando sea requerido por cambios a esta NIIF
- Cuando de lugar a que los estados financieros suministren información fiable y más relevante sobre los efectos de las transacciones.
¿Cuándo No constituyen cambios en las políticas contables?
- Cuando la aplicación de una nueva política contable para transacciones o condiciones que no han ocurrido anteriormente.
- Un cambio en el modelo de costo cuando ya no está disponible una medida fiable del valor razonable.

¿Qué son Errores según NIIF para PYMES?
Son omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad para uno o mas periodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable.

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PREGUNTAS SECCION 13 NIIF para PYMES“INVENTARIOS”
¿Qué son los Inventarios?
Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación o se encuentran en proceso de producción, se encuentran en forma de materiales o suministros en el proceso de producción o en la prestación de servicios.

¿Cómo es la medición de los inventarios?
Una entidad medirá sus inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado, menos los costos de terminación y venta.
¿Costo de los Inventarios?
Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.

¿Costo de Adquisición de Inventarios?
El precio de compra mas aranceles, impuestos no recuperables (DAI), fletes y otros costos atribuibles menos descuentos comerciales y rebajas.

¿Costo de Transformación de Inventarios?
Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de transformación fijos y variables.

¿Cuál es la modalidad de costos indirectos de producción?
Costos Fijos: Depreciación y mantenimiento de edificios y maquinaria, sueldo de personal de producción. Costos Variables: Materiales y mano de obra directa.

¿Cuál es la distribución de costos de subproductos?
Precio de mercado Precio de venta menos el costo de terminación y venta.

¿Cuál es la fórmula para el cálculo de costos en casos no especiales?
Método PEPSCosto promedio ponderado.
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PREGUNTAS SECCION 14 NIIF para PYMES“INVERSIONES EN ASOCIADAS”

¿Qué es una asociada?
Es una entidad incluyendo una entidad sin forma jurídica definida tal como una forma asociativa con fines empresariales, sobre la que el inversor posee influencia significativa, y que no es subsidiaria ni una participación en un negocio conjunto.
¿Qué es influencia significativa?
Es el poder de participar en las decisiones de política financiera y de operación de asociada, sin llegar a tener control.

¿Cuándo existe influencia significativa en una subsidiaria?
Cuando un inversor tiene directa o indirectamente a través de subsidiarias el veinte por ciento (20%) o más del voto en la asociada.

¿Cuándo no existe influencia significativa?
Cuando un inversor mantiene directa o indirectamente menos del 20% del poder de voto en la asociada.

¿Cuáles son opciones que se tienen para contabilizar las inversiones en asociadas?
El modelo de costoEl método de la participaciónEl modelo del valor razonable
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PREGUNTAS SECCION 15 NIIF para PYMES “INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS”

¿Qué es Control?
El poder de dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, para obtener beneficios de sus actividades.

¿Qué es control conjunto?
Es un acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad económica.

¿Qué es un negocio conjunto?
Es un acuerdo contractual mediante el cual dos o mas partes emprenden una actividad económica que se somete al control conjunto.

¿Cuáles son algunas operaciones controladas de forma conjunta?
Los gastos en que incurre y su participación en los ingresos obtenidos de la venta de bienes o prestación de servicios por el negocio conjunto.Los activos que controla y los pasivos en los que incurre.

¿Qué es una entidad controlada de forma conjunta?
Es un negocio conjunto que implica la creación de una sociedad por acciones, una asociación con fines empresariales u otro tipo de entidad, en la que cada participante adquiere una participación.

¿Cómo se reconocerá inicialmente una inversión en una entidad controlada de forma conjunta?
Un inversor la medirá al precio de la transacción, el precio de transacción excluye los costos de transacción.

¿Cómo se reconocerán las transacciones entre un participante y un negocio conjunto?
- Cuando un participante aporte o venda activos al negocio conjunto la transacción reflejara la esencia económica de reconocimiento de las pérdidas y ganancias procedentes.
- Cuando un participante compre activos procedentes de un negocio conjunto este no reconocerá su porción en los beneficios del negocio conjunto procedente de la transacción hasta que los activos sean revendidos a un tercero independiente.

¿Un inversor en un negocio conjunto revelara?
- La política contable que utiliza para reconocer sus participaciones en entidades controladas de forma conjunta.
- El importe en libros de las inversiones- El valor razonable de las inversiones en las entidades controladas
- El importe agregado de sus compromisos relacionados con negocios conjuntos.

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PREGUNTAS SECCION 16 NIIF para PYMES “PROPIEDADES DE INVERSIÓN”

¿Qué son las propiedades de inversión?
Son propiedades que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas.

¿Ejemplos de propiedades de inversión?
Terrenos, edificios o partes de un edificio o ambos.

¿Cómo se medirá las propiedades de inversión?
Se medirán por su costo en el reconocimiento inicial. (el precio de compra mas cualquier gasto atribuible directamente tales como honorarios legales, impuestos por transferencias y otros costos de transacción)

¿Se medirán al valor razonable?
Propiedades de inversión cuyo valor razonable se puede medir de manera fiable sin costo o esfuerzo desproporcionado.

¿Si no se pueden medir al valor razonable?
Se medirán al costo-depreciación-deterioro.
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PREGUNTAS SECCION 17 NIIF para PYMES“PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO”
¿Qué son las propiedades planta y equipo?
Son activos tangibles que son mantenidos para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, se esperan utilizar durante más de un ejercicio.

¿Cómo se medirá un elemento de propiedad planta y equipo?
Una entidad medirá un elemento de propiedades planta y equipo por su costo en el momento del reconocimiento inicial.

¿Qué comprende el costo de los elementos de propiedad planta y equipo?
- El precio de adquisición que incluye los honorarios, impuestos arancelarios de importación
- Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar en las condiciones necesarias para que pueda operar.
- La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento.

¿Cuáles NO son costos de una propiedad planta y equipo?
- Los costos de apertura de una nueva instalación productiva.
- La introducción de un nuevo producto o servicio
- Los costos de apertura del negocio en una nueva localidad.

¿Cómo se medirán todos los elementos de Propiedad Planta y Equipo posterior al reconocimiento inicial?
Se medirán al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera perdidas por deterioro del valor acumuladas.

¿Cuáles son los métodos de Depreciación de la Propiedad Planta y Equipo?
- El método lineal
- El método de depreciación decreciente y los métodos basados en el uso.

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PREGUNTAS SECCION 18 NIIF para PYMES“ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALIA”

¿Qué es un activo Intangible?
Es un activo identificable de carácter no monetario y sin apariencia física.

¿Cuándo es un activo identificable?
Explotado, Dividido, Transferido, Vendido, Arrendado o intercambiado, Susceptible de ser explotado.

¿Los activos intangibles No incluyen?
Activos financieros, derechos mineros, reservas minerales.

¿Qué son las reservas minerales?
Petróleo, Recursos renovables similares, Gas Natural.

¿Cómo se medirán los activos intangibles?
Los activos intangibles se medirán al costo.

¿Medicion posterior al reconocimiento inicial?
El costo menos amortizaciones acumuladas menos perdidas por deterioro.

¿Cuándo una entidad reconocerá un activo intangible?
- Es probable que los beneficios económicos futuros esperados fluyan a la entidad
- El costo o valor del activo puede ser medido con fiabilidad
- El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible.

¿Qué comprende la adquisición de un activo intangible de forma separada?
El precio de adquisiciónCualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso.

¿Qué es un valor residual?
Es el importe estimado que una entidad podría obtener en el momento presente por la adquisición de un activo después de deducir todos los costos de disposición estimados, si el activo hubiera alcanzado ya la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.

¿Qué es Plusvalía?
Son beneficios económicos futuros procedentes de activos que no han podido ser identificados individualmente y reconocidos por separado.
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PREGUNTAS SECCION 27 NIIF para PYMES
“DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS”

¿Cuál es el alcance de esta sección 27?
Esta sección aplicara en la contabilización del deterioro del valor de todos los activos distintos a los que establecen deterioro del valor en otras secciones en esta NIIF como:
Sección 29 impuesto a las ganancias (activos por impuestos diferidos)
Sección 28 Beneficios a los empleados (activos procedentes de beneficios a los empleados)
Sección 11 instrumentos financieros básicos
Sección 12 Otros temas relacionados con instrumentos financieros
Sección 16 Propiedades de Inversión (prop.de inversión medida al valor razonable)
Sección 34 actividades especiales (activos biológicos)

¿Cuándo se produce una perdida por deterioro?
Se produce cuando el importe en libros de un activo es superior a su importe recuperable.

¿Cómo se medirá el deterioro del valor de los inventarios?
La entidad evaluara en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro de los inventarios.

¿Cómo se realizara la evaluación?
Se compara el importe en libros de cada partida del inventario con su precio de venta menos los costos de terminación y venta.

¿Qué pasa si el inventario ha deteriorado su valor?
La entidad reducirá el importe en libros del inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta.
La reducción que resultare es una perdida por deterioro del valor y se reconoce inmediatamente en los resultados.

¿Qué pasa si es impracticable determinar el precio de venta menos los costos de terminación y venta de los inventarios partida por partida?
La entidad podrá agruparlos a efecto de evaluar el deterioro del valor, las partidas relacionadas con la misma línea de producto que tenga similar propósito o uso final y se produzcan y comercialicen en la misma zona geográfica.

¿Qué sucede si existe un incremento en el precio de venta menos los costos de terminación y venta como consecuencia de un cambio en las circunstancias económicas?
La entidad revertirá el importe del deterioro del valor es decir la reversión se limita al importe original por perdida por deterioro de forma que el nuevo importe en libros sea el menor entre el costo de venta y el precio de venta revisado menos los costos de terminación y venta.

¿Qué es valor en uso?
Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo que se espera obtener de un activo.

¿La entidad revelará para cada clase de activos?
El importe de las perdidas por deterioro del valor reconocidas en resultados durante el periodo y la partida o partidas del estado de resultado integral en las que esas pérdidas por deterioro del valor estén incluidas, también el importe de las variaciones de perdidas por deterioro del valor durante el periodo.


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PREGUNTAS SECCION 21 NIIF para PYMES
“PROVISIONES Y CONTINGENCIAS”

¿Cuál es alcance de esta sección 21?
Esta sección se aplicara a todas las provisiones, es decir, pasivos de cuantía o vencimiento incierto, también aplicara a los activos contingentes y pasivos contingentes excepto a las provisiones tratadas en otras secciones de esta NIIF.

¿Qué significa la palabra provisión en la NIIF?
Pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.

¿Una entidad reconocerá una provisión cuando?
La entidad posea una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un suceso pasado.

¿Cómo se reconocerá una provisión?
Se reconocerá como un pasivo en el estado de situación financiera y el importe de la provisión como un gasto.

¿Qué son los Pasivos contingentes?
Son obligaciones surgidas a raíz de sucesos pasados cuya existencia ha de ser confirmada solo porque ocurra o deje de ocurrir, también por obligaciones presentes surgida a raíz de sucesos pasados y que no se han reconocido contablemente.

¿Qué son los activos contingentes?
Un activo de naturaleza posible surgida a raíz de sucesos pasados cuya existencia ha de ser confirmada solo porque ocurra, o en su caso porque deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro, que no estén enteramente bajo el control de la entidad.

¿La entidad revelara para cada tipo de provisión?
Una conciliación que muestre el importe en libros al principio y final del periodo las adiciones realizaras durante el periodo incluyendo los ajustes.
Los importes cargados contra la provisión durante el periodo.
No se requiere información comparativa para los periodos anteriores.



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PREGUNTAS SECCION 22 NIIF para PYMES
“PASIVOS Y PATRIMONIOS”

¿Cuál es el alcance de esta sección 22?
Esta sección trata la contabilización de los instrumentos de patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de inversores en instrumentos de patrimonio es decir en calidad de propietarios.

¿Qué es Patrimonio?
Es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

¿Qué es un Pasivo?
Es una obligación presente de la entidad surgida a raíz de sucesos pasados.

¿Cuándo un instrumento se clasifica como pasivo?
Si la distribución de activos netos en el momento de la liquidación está sujeta a un importe máximo (techo).

¿Cuándo las aportaciones de los socios en las cooperativas son patrimonio?
Si la entidad tiene un derecho incondicional para rechazar el rescate de las aportaciones de los socios y el rescate esta incondicional prohibido por ley local, por el reglamento o por los estatutos de la entidad.

¿Cuándo la entidad reconocerá la emisión de acciones o de otros instrumentos como patrimonio?
Cuando emita esos instrumentos y otra parte este obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de estos.
¿Cómo se contabilizaran los costos de una transacción de patrimonio?
Como una deducción del patrimonio, neto de cualquier beneficio fiscal relacionado.

¿Qué son instrumentos financieros?
Son contratos que dan lugar a un activo financiero en una entidad y un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en una entidad.

¿Cómo se reconocerá la emisión de los instrumentos en periodos posteriores?
La entidad reconocerá sistemáticamente cualquier diferencia entre el componente de pasivo y el importe principal por pagar al vencimiento como un gasto por intereses adicional utilizando el método del interés efectivo.

¿Qué son las acciones propias en cartera?
Son instrumentos de patrimonio propios de una entidad, en poder de ella o de otros miembros del grupo consolidado.

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PREGUNTAS SECCION 16 NIIF para PYMES
“INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS”

¿Cuál es el alcance de la sección 11?
Esta sección trata sobre el reconocimiento, baja en cuentas, medición e información a revelar de los instrumentos financieros sean estos activos o pasivos financieros.

¿Qué es un instrumento financiero?
Es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

¿Mencione algunos instrumentos financieros que cumplen las condiciones?
Efectivo
Depósitos a la vista
Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
Cuentas y pagares por cobrar y por pagar.
Bonos

¿Mencione algunos instrumentos que no cumplen las condiciones?
Títulos respaldados por activos, tales como obligaciones hipotecarias garantizadas
Opciones, derechos, certificados para la compra de acciones.
Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad
Compromiso de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el importe neto en efectivo.

¿Cómo se medirá inicialmente un activo o pasivo financiero?
Una entidad lo medirá al precio de la transacción incluyendo los costos de transacción excepto si el acuerdo constituye en efecto una transacción de financiación.

¿Cómo se medirá posteriormente un instrumento financiero?
Sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición.

¿Qué son activos financieros?
Cualquier activo que sea efectivo, un instrumento de patrimonio, un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad.

¿Qué es un pasivo financiero?
Es una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o de intercambiar activos o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean desfavorables para la entidad.

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PREGUNTAS SECCION 20 NIIF para PYMES
“ARRENDAMIENTOS”

¿Cuál es el alcance de esta sección 20 de la NIIF para PYMES?
Esta sección trata la contabilización de todos los arrendamientos distintos de los arrendamientos para la explotación mineral.
La medición de los inmuebles mantenidos por arrendatarios que se contabilicen como propiedades de inversión.
Los arrendamientos operativos que son onerosos.

¿Cómo se clasificaran los arrendamientos?
Se clasificaran como arrendamiento financiero y como arrendamiento operativo.

¿Arrendamiento Financiero?
Si transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.

¿Arrendamiento Operativo?
Si no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.

¿De qué depende si un arrendamiento es financiero u operativo’
Dependerá de la esencia de la transacción y no de la forma del contrato.

¿Cómo se reconocerá inicialmente un arrendamiento financiero?
Se reconocerá sus derechos de uso y obligaciones bajo el arrendamiento financiero como activos y pasivos en su estado de situación financiera por el importe igual al valor razonable.

¿Cómo se reconocerá posteriormente un arrendamiento financiero?
Un arrendamiento repartirá los pagos mínimos del arrendamiento reconocerá sus derechos de uso y obligaciones bajo el arrendamiento financiero como activos y pasivos en su estado de situación financiera.

¿Un arrendatario revelara la siguiente información de los arrendamientos financieros?
Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el que se informa.
El total de pagos mínimos futuros del arrendamiento al final del periodo sobre el que se informa para cada uno de los periodos hasta un año, entre uno y cinco años y más de cinco años.

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PREGUNTAS SECCION 26 NIIF para PYMES
“PAGOS BASADOS EN ACCIONES”

¿Cuál es el alcance de esta sección 26?
Esta sección específica la contabilidad de todas las transacciones con pagos basados en acciones incluyendo las transacciones con pagos basados en acciones que se liquidan con instrumentos de patrimonio, en las que la entidad adquiere bienes o servicios como contraprestación de instrumentos de patrimonio de la entidad.

¿Cómo reconocerá inicialmente los bienes o servicios recibidos o adquiridos en una transacción con pagos basados en acciones?
En el momento de la obtención de los bienes o cuando se reciban servicios, la entidad reconocerá el correspondiente incremento en el patrimonio.

¿Cuál es la jerarquía que una entidad medirá el valor razonable de las acciones?
1- Si hay disponible un precio de mercado observable para los instrumentos de patrimonio.
2- Si no hay disponible un precio de mercado observable, medirá el valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos utilizando datos de mercado observables que sean específicos de la entidad como una transacción reciente en las acciones de la entidad o una valoración razonable independiente reciente de la entidad.
¿Qué información revelara la entidad?
Una descripción de cada tipo de acuerdo con pagos basados en acciones que haya existido a lo largo del periodo, incluyendo los plazos y condiciones generales de cada acuerdo.
Los acuerdos con pagos basados en acciones que se liquiden con instrumentos de patrimonio, la cantidad revelara información acerca de cómo ha medido el valor razonable o servicios recibidos o el valor de los instrumentos.

PREGUNTAS NIAS.
NERY ALEXANDER SERRANO LOPEZ

NIA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
¿Cuál es el objetivo de una auditoria de estados financieros?
Facilitar al auditor y explicar una opinión sobre si los estados financieros están preparados.

¿Requisitos éticos relativos a una auditoria de estados financieros?
El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes relativos a los trabajos de auditoría y estos comprenden las partes Ay B del código de ética para contadores profesionales.

¿Cuál es el alcance de una auditoria de estados financieros?
Se requiere a los procedimientos de auditoría que a juicio del auditor y con base en la NIA’S.

¿Que es el Escepticismo profesional?
Es cuando el auditor deberá planear y desempeñar una auditoria con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros están presentados erróneamente.

¿Que es el riesgo de control?
Es el riesgo que una representación errónea que pudiera omitir en una aseveración y que pudiera ser de importancia.
NIA 210 ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL ENCARGADO DE AUDITORIA

¿Cuál es el objetivo de todo auditor según NIA 210?Es aceptar o continuar un encargo de la auditoria siempre y cuando se haya acordado. La premisa sobra la cual se realizara la auditoria. Este acuerdo debe de llevarse a cabo con la dirección y casos con el gobierno de la entidad.
¿Cuáles son las premisas para seguir o aceptar un trabajo de auditoría?
Primero que la entidad tenga un marco de información financiera aceptable y que exista una confirmación de que existe una comprensión común entre auditor y dirección.

¿Mencione algunas de las condiciones previas que debe evaluar el auditor al acordar los términos de auditoria?
A) Marco de información financiera que se utilizara para preparar los estados financieros.
B) La confirmación de la dirección sobre sus responsabilidades.
C) Tener acceso a toda la información y acceso al personal para llevar a cabo el trabajo de auditoria.

¿Qué factores afectan la aceptación de un trabajo de Auditoria?
A) Tener limitaciones en su alcance, que pueden ocasionar la negación de opinión.
B) Determinar un marco de información financiera no aceptable.

¿Qué debe incluir la carta de aceptación?
A) objetivo y alcance de la auditoria.
B) las responsabilidades del auditor.
C) las responsabilidades de la dirección.
D) identificación del marco de información.

¿Qué debe de valorar un auditor en una auditoria recurrente?
Las circunstancias requieren la revisión y si es necesario debe recordar a la entidad los términos existentes del encargo de Auditoria.

¿En el caso de un cambio en los términos de auditoria en que forma debe de proceder el Auditor?
Renunciar al cargo o determinara si existe alguna obligación, contractual o de otro tipo, de informar de las circunstancias a otras partes, tales como los responsables del gobierno de la entidad, los propietarios o las autoridades reguladoras.

¿Los factores relevantes para que el auditor determine si el marco de información es aceptable este debe de incluir?
La naturaleza de la entidad, el objetivo de los Estados financieros, la naturaleza de los estados financieros

¿Qué aspectos deben de reflejarse en una carta de Encargo?
La definición del alcance de la auditoria, la forma de cualquier otra comunicación de resultados del encargo de auditoría.
NIA 220. Normas sobre control de calidad

¿Cuál es el propósito de esta NIA?
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad:
a. Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de auditoría en general
b. Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría particular.

¿Qué significa el auditor?
significa la persona con la responsabilidad final por la auditoría

¿Qué significa firma de auditoría?
significa ya sea los socios de una firma que proporciona servicios de auditoría o un practicante único que proporciona servicios de auditoría

¿Que significa personal?
significa todos los socios y personal profesional involucrado en la práctica de auditoría de la firma

¿Qué significa auxiliares?
significa personal involucrado en una auditoría particular, distinta del auditor.

¿Cuáles son las responsabilidades de la firma de auditoría?
implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías son conducidas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría o con normas o prácticas nacionales relevantes.

¿Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoría ordinariamente incorporarán lo siguiente?
a. Requisitos profesionales
b. Competencia y habilidad
c. Asignación
d. Delegación
e. Consultas
f. Aceptación y retención de clientes
g. Monitoreo

¿A quién deberán divulgarse las políticas y procedimientos generales?
Las políticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma deberán comunicarse a su personal en una manera que brinde certidumbre de que las políticas y procedimientos son comprendidos e implementados.

NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)

¿El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)?
es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.

¿El auditor deberá documentar?
los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.

¿Qué significa Documentación?
significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría.
Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, película, medios electrónicos, u otros medios.

¿Para que sirven los papeles de trabajo a un auditor?
a. auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría;
b. auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y
c. registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión del auditor.

¿Cuál es la forma y Contenido de los Papeles de Trabajo?
El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría.

¿Qué deberá registrar el auditor en sus papeles de trabajo?
El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida. Los papeles de trabajo incluirían el razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto con la conclusión del auditor. En áreas que impliquen cuestiones difíciles de principio o juicio, los papeles de trabajo registrarán los hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor en el momento de alcanzar las conclusiones.

¿Cuál es la forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como?
• La naturaleza del trabajo
• La forma del dictamen del auditor
• La naturaleza y complejidad del negocio
• La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad
• Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares
• Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de la auditoría

¿Para que son diseñados los papeles de trabajo?
Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, carta machote, organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad.

¿Qué incluyen los papeles de trabajo regularmente?
• Información referente a la estructura organizacional de la entidad.
• Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y minutas.
• Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno legislativo dentro de los que opera la entidad.
• Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría y cualesquier cambios al respecto.
• Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de
Control interno.
• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera revisiones al respecto.
• Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría interna y las conclusiones alcanzadas
• Análisis de transacciones y balances.
• Análisis de tendencias e índices importantes
• Evidencia de que el trabajo desempeñado por los auxiliares fue supervisado y revisado.
• Una indicación sobre quién desempeñó los procedimientos de auditoría y cuándo fueron desempeñados..
• Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos estados financieros sean auditados por otro auditor
• Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.
• Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados a, o discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en control interno.
• Cartas de representación recibidas de la entidad.
• Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a aspectos importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos del auditor.
• Copias de los estados financieros y dictamen del auditor

¿De quien son los papeles de trabajo?
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción del auditor, no son un sustituto de los registros contables de la entidad.

NIA 240. Fraude y error en los estados financieros

¿Cuál es el propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)?
es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros.

¿Al realizar una auditoría se deberá considerar?
Al planear y desempeñar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los resultados consecuentes, el auditor debería considerar el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o error.

¿Qué significa fraude?
se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre la administración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una representación errónea de los estados financieros.

¿El fraude puede implicar?
• Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos
• Malversación de activos
• Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos
• Registro de transacciones sin sustancia
• Mala aplicación de políticas contables

¿Qué significa error?
se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, como
• Equivocaciones matemáticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables
• Omisión o mala interpretación de hechos
• Mala aplicación de políticas contables

¿Cuál es la responsabilidad de la Administración?
La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la administración por medio de la implementación y continuada operación de sistemas de contabilidad y de control interno adecuados. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.

¿Cuál es la responsabilidad del auditor?
El auditor no es ni puede ser hecho responsable de la prevención de fraude y error.
El hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual, sin embargo, actúa como un aminoramiento.

¿Qué medidas debería tomar el auditor?
Basado en la evaluación del riesgo, el auditor debería diseñar procedimientos de auditoría para obtener certeza razonable de que son detectadas las representaciones erróneas que surgen de fraude y error que son de importancia relativa a los estados financieros tomados globalmente.

¿Cuáles son los procedimientos cuando hay Indicación de que Puede Existir Fraude o Error?
Cuando la aplicación de procedimientos de auditoría diseñados a partir de las evaluaciones del riesgo, indica la posible existencia de fraude o error, el auditor debería considerar el efecto potencial sobre los estados financieros.

¿Cuándo se informaría a la administración?
El auditor debería comunicar los resultados actuales a la administración tan pronto sea factible si:
a. el auditor sospecha que puede existir fraude, aún si el efecto potencial sobre los estados financieros no sería de importancia relativa; o
b. realmente se encuentra que existe fraude o error importante

NIA 250
CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

¿Cuál es el propósito de esta NIA?
El própósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
considerar las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros

¿Qué significa el termino incumplimiento?
El termino "incumplimiento' según se usa en esta NIA se refiere a actos de
omisión o comisiórn por la entidad que está siendo auditada

¿Es responsabilidad de la administración?
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la
entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La responsabilidad por la prevención y detección de incumplimiento descansa en la administración

¿Qué procedimientos debe tomar el auditor en caso de incumplimiento?
Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible
caso de incumplirniento, el auditor debería obtener una comprensión de la
naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra
información suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados
financieros

NIA 260
COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DE L GOBIERNO CORPORATIVO

¿Cuál es el propósito de esta NIA?
El propósito de esta Norma Internaciornal de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos, sobre la comunicación de asuntos de auditor
ía que surgen de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los
encargados del gobierno corporativo de una entidad

¿El auditor deberá comunicar?
Los asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo. Esto hace posible a los encargados del mando tomar la acción apropiada. Para lograr comunicaciones oportunas, el auditor discute con los encargados del mando la base y oportunidad de dichas comunicaciones. En ciertos casos. a
causa de la naturaleza del asunto, el auditor puede comunicar dicho asunto más
pronto de lo convenido previamente

¿El auditor se deberá comunicar de las siguientes formas con el gobierno corporativo de la entidad?
Las comunicaciones del auditor con los encargados del gobierno corporativo
pueden hacerse en forma oral o por escrito. La decisión del auditor de comunicar
ya sea oralmente o por escrito

NIA 300
PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

¿Cuáles son las actividades que debe desempeñar el auditor al iniciar una audtoria?
. Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con
el cliente y del trabajo específico de auditoría (ver NIA 220.
Control de calidad para auditorías de información financiera histórica, para
lineamientos adicionales).
. Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la independencia
(ver NIA 220 para lineamientos adicionales).
. Establecer un entendimiento de los términos del trabajo (ver NIA 210. Términos
de los trabajos de auditoría, para lineamientos adicionales).

¿La estrategia general de la auditoría?
El auditor deberá establecer la estrategia general de auditoría para la
Auditoría, la estrategia general de auditoría fija el alcance, oportunidad y dirección del
trabajo, y guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado

¿Qué es un plan de auditora?L
La estrategia general de auditoría e incluye la naturaleza. oportunidad y extensión de los procedimientos que han de desempeñar los miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia
apropiada para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La
documentación del plan de auditoría también sirve como registro de la
planeación y desempeño apropiados de los procedimientos de auditoría que
pueden revisarse y aprobarse antes del desempeño de procedimientos
adicionales

¿Qué deberá documentar el auditor?
El auditor deberá documentar la estrategia general de la auditoría y, el plan
de auditoría, incluyendo cualesquier cambios importantes hechos durante el
trabajo

NIA 315
IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS

¿Cuáles son los procedimientos de evaluación del riesgo?
El auditor deberá realizar los siguientes procedimientos de evaluación del
riesgo para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno:
(a) Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad;
(b) Procedimientos analíticos; y
(c) Observación e inspección.

¿Cuál es el objetivo de una discuscion con el equipo de trabajo?
El objetivo de esta discusión es que los miembros del equipo dei trabajo
obtengan un mejor entendimiento del potencial de representaciones erróneas de
importancia relativa de los estados financieros resultantes de fraude o error en
las áreas específicas que se les asignen, y entender cómo los resultados de los
procedimientos de auditoría que realizan pueden afectar a otros aspectos de la
auditoría incluyendo las decisiones sobre la naturaleza, oportunidad y extensión
de procedimientos adicionales de auditoría.

¿Qué es el control interno?
El control interno es el proceso diseñado y efectuado por los encargados del
gobierno corporativa la administración y otro personal para proporcionar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto de la
confiabilidad de la información financiera. efectividad y eficiencia de las operaciones
y cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables. El control
interno se diseña e implementa para atender a riesgos de negocio identificados
que amenazan el logro de cualquiera de estos objetivos

¿En que consiste el control interno?
El ambiente de control.
(b) E! proceso de evaluación del riesgo por la entidad.
(c) El sistema de información, incluyendo los procesos del negocio relacionados,
relevantes a la información financiera y la comunicación.
(d) Actividades de control.
(e) Monitoreo de controles.

CUESTIONARIO NIA 320 - IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACIÓN Y REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA


¿La determinación de la importancia relativa por parte del auditor es una cuestión de?
Juicio profesional y se ve afectada por la percepción del auditor de la información financiera.
¿El concepto de importancia relativa lo aplica el auditor se aplica?
En la planeación como en el desempeño de la auditoría y en el efecto de evaluar los errores detectados en la auditoria y de errores no corregidos.

¿Qué significa importancia relativa?
La cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para los estados financieros tomados en su conjunto, con el fin de reducir a un nivel bajo apropiado de probabilidad de que la suma de errores no detectados y no corregidos excede la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto.
¿Al establecer la estrategia general de auditoría, que deberá determinar el auditor?
La importancia relativa para los estados financieros como un todo, además deberá determinar el nivel o niveles de materialidad o importancia relativa a ser aplicados a determinadas clases de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones.

¿El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría las cantidades y los factores considerados en su determinación?
Importancia relativa para los estados financieros como un todo, si es aplicable, el nivel o niveles e importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, importancia relativa del desempeño y cualquier revisión de a) al c) al avanzar la auditoría

CUESTIONARIO NIA 330 - PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS.

¿Que debe determinar el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo?:
El auditor deberá determinar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de estado financiero, y deberá diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados al nivel de aseveración.

¿Que incluyen las respuestas globales para atender a los riesgos de representación errónea de importancia relativa?:
Estas respuestas pueden incluir enfatizar al equipo de auditoría la necesidad de mantener el escepticismo profesional para compilar y evaluar la evidencia de auditoría, asignar personal más experimentado, a quienes tengan habilidades especiales o usar expertos, dar mayor supervisión, o incorporar elementos adicionales de impredecibilidad en la selección de los procedimientos adicionales de auditoría que se van a realizar.

¿El entendimiento del control interno ayuda al auditor a?:
Un entorno de control efectivo puede permitir al auditor tener más confianza en el control interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada dentro de la entidad.

¿Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración el auditor deberá?
Diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y extensión respondan a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración.

¿Cual es el propósito al diseñar procedimientos de auditoría?
El propósito es proporcionar un vínculo claro entre la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría del auditor y la evaluación del riesgo.
¿Al diseñar procedimientos adicionales de auditoría, el auditor considera asuntos como los siguientes?
La importancia del riesgo, las características de la clase de transacciones, saldo de la cuenta o revelación implicadas, la naturaleza de los controles específicos, si el auditor espera obtener evidencia de auditoría para determinar si los controles de la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa, la naturaleza de los procedimientos de auditoría es de la mayor importancia para responder a los riesgos evaluados.

¿Oportunidad se refiere a?
Se refiere al momento en el cual se desempeñan los procedimientos de auditoría o a la fecha a la que aplica la evidencia de auditoría.

¿Cómo se determina la extensión de los procedimientos de auditoría?
:Se determina por el juicio del auditor después de considerar la importancia relativa, el riesgo evaluado y el grado de certeza que el auditor planea obtener.

¿Aumentar la extensión de un procedimiento de auditoría es efectivo cuando?
:El procedimiento de auditoría mismo es relevante para el riesgo específico por lo tanto, la consideración más importante es la naturaleza del procedimiento de auditoría.

¿Las pruebas de controles requieren que el auditor las desempeñe cuando?
Cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría al nivel de aseveración.

CUESTIONARIO 450 - EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORIA.

¿Que es representación errónea?
Es una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de un rubro/partida revelado en los estados financieros; y el monto, clasificación, presentación o revelación que se requiere para que el rubro/partida esté de acuerdo con el marco regulatorio de la información financiera aplicable.

¿Que son las representaciones erróneas no corregidas?
Representaciones erróneas que el auditor ha identificado y acumulado durante la auditoría y que no hayan sido corregidos por la administración.

¿El objetivo del auditor es evaluar?
El efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría; y el efecto de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres de representaciones erróneas significativas.

¿A qué se refiere la comunicación y corrección de las representaciones erróneas?
Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las representaciones erróneas identificadas y acumuladas durante la auditoría al nivel apropiado de la administración, a menos de que lo prohíba la ley o regulación.

¿Que debe determinar el auditor en la evaluación del efecto de las representaciones erróneas no corregidas?
El auditor deberá determinar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado.

¿Al hacer esta determinación, el auditor deberá considerar?
El monto y naturaleza de las representaciones erróneas, tanto en relación con cierto tipo de transacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relacionadas con los estados financieros considerados como un todo y las circunstancias particulares de su ocurrencia.El efecto de las representaciones erróneas no corregidas relacionadas con ejercicios anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, en relación con los estados financieros considerados como un todo.

¿Importancia en la comunicación a los responsables del gobierno corporativo?
El auditor deberá comunicar a los responsables del gobierno corporativo las representaciones erróneas no corregidas y el efecto que puedan tener, ya sea individualmente o bien en lo agregado, sobre su opinión en el dictamen, a menos de que lo prohíba la ley o regulación.

¿La representación escrita el auditor la solicita cuando?
El auditor solicita una representación escrita de la administración y, cuando sea apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si creen que los efectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado, para los estados financieros considerados como un todo.

¿El auditor deberá incluir en la documentación de la auditoría?
El monto con el cual las representaciones erróneas se considerarían como claramente triviales (sin importancia relativa); Todas las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría y si se han corregido.La conclusión del auditor en cuanto a si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea en lo individual o en lo agregado, su efecto específico en los estados financieros y las bases para sus conclusiones.

¿Las representaciones erróneas pueden ser el resultado de?
Una falta de exactitud en la compilación y/o procesamiento de datos con los cuales se preparan los estados financieros; Una omisión del registro de un monto con implicación contable y su revelación; Una estimación contable incorrecta originada por una omisión y/o de, clara- mente, una interpretación equivocada de hechos/desinformación; y Juicios de la administración relativos a estimaciones contables que el auditor considera irrazonables y/o la selección y aplicación de políticas de contabilidad que el auditor haya considerado inapropiadas.
CUESTIONARIO 500 - EVIDENCIA DE AUDITORIA

¿Que es evidencia de auditoría?
Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información.

¿La evidencia de auditoría que es acumulativa por naturaleza incluye?
Incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoría que se desempeñan durante el curso de la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría que se obtiene de otras fuentes como auditorías anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuación de clientes.

¿Cómo se obtiene evidencia de auditoría?
El auditor obtiene alguna evidencia de auditoría sometiendo a pruebas los registros contables, por ejemplo, a través de análisis y revisión, de volver a desarrollar procedimientos seguidos en el proceso de información financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados de la misma información.

¿Otra información que el auditor puede usar como evidencia de auditoría incluye?
Minutas de reuniones; confirmaciones de terceros; informes de analistas; datos comparables sobre competidores; manuales de controles; información obtenida por el auditor de procedimientos de auditoría como investigación, observación. e inspección; y otra información desarrollada por, o disponible para, el auditor que le permita llegar a conclusiones a través de un razonamiento válido.

¿Qué es suficiencia en la evidencia?
La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría que se necesita se afecta por el riesgo de representación errónea de importancia relativa (a mayor riesgo, es probable que se requiera más evidencia de auditoría)

¿Que es evidencia apropiada de auditoría?
Lo apropiado es la medida de la calidad de evidencia de auditoría: o sea, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte o detectar representaciones erróneas en, las clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones y aseveraciones relacionadas y también por la calidad de dicha evidencia (a calidad más alta puede requerirse menos)

¿La evidencia se considera confiable cuando?
La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influida por su fuente y por su naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene.

¿El uso de las aseveraciones le sirve al auditor para?
El auditor deberá usar aseveraciones para clases de transacciones, saldos de cuentas, y presentación y revelaciones en suficiente detalle para formar una base para la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa y para el diseño y desempeño de procedimientos adicionales de auditoría.

¿La observación consiste en?
Observar un proceso o procedimiento que se desempeña por otros.

¿ejemplos de observación incluyen?
Incluyen observación del conteo de inventarios por personal de la entidad y observación del desempeño de actividades de control.

¿La investigación consiste?
Buscar información de personas bien informadas tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la entidad o fuera de ella.

CUESTIONARIO NIA 505 - CONFIRMACIONES EXTERNAS

¿Que es una confirmación externa?
Es la evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio.

¿Que es una solicitud de confirmación positiva?
Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor indicando si la parte confirmante está de acuerdo o en desacuerdo con la información de la solicitud, o proporcionando la información solicitada.

¿Que es una solicitud de confirmación negativa?
Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante está en desacuerdo con la información que se da en la solicitud.

¿A que se refiere una no respuesta?
Es la falta de respuesta de, o no responder completamente, la parte confirmante a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación que se devuelve sin entregar.

¿A que se refiere una excepción?
Es una respuesta que indica una diferencia entre la información que se solicita se confirme, o la que está en los registros de la entidad, y la información que proporciona la parte confirmante.

¿En los procedimientos de confirmación externa, el auditor deberá mantener control sobre las solicitudes de confirmación externa, incluyendo?
Determinar la información que se va a confirmar o solicitar; Seleccionar la parte confirmante apropiada; Diseñar las solicitudes de confirmación, Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante.

¿Si la administración se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, el auditor deberá?
Investigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez y de si son razonables. Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración para la evaluación del auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude, y para la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría; y Desempeñar procedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

¿Para que el auditor determine la confiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación deberá?
Si el auditor identifica factores que den origen a dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, el auditor deberá obtener mayor evidencia de auditoría para resolver dichas dudas.

¿Para el caso de no respuestas el auditor deberá?
En el caso de cada "no respuesta", el auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría alternativos para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

¿Evaluación de la evidencia obtenida el auditor deberá?
Evaluar si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría

CUESTIONARIO NIA 510 - TRABAJOS INICIALES DE AUDITORIA
¿La naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría necesarios para obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría respecto a los saldos iníciales dependen de asuntos como?
Las políticas contables que sigue la entidad, la naturaleza de los saldos de cuentas, clases de transacciones y revelaciones y los riesgos de error significativo en los estados financieros del ejercicio actual, la importancia de los saldos iníciales relativos a los estados financieros del ejercicio actual, si los estados financieros del ejercicio anterior fueron auditados y, si fue así, si la opinión es diferente a una opinión sin salvedades.

¿Los procedimientos adicionales de auditoría pueden dar suficiente evidencia adecuada de auditoría?
Observar un conteo físico del inventario actual y conciliarlo con las cantidades del inventario inicial, efectuar procedimientos de auditoría sobre la valuación de las partidas del inventario inicial, efectuar procedimientos de auditoría sobre utilidad bruta y cierre.

CUESTIONARIO NIA 520 – PROCEDIMIENTOS ANALITICOS


¿Cuál es el Alcance de la NIA 520?
Trata del uso del auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (procedimientos analíticos sustantivos). También trata de la responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría para ayudar al auditor cuando forma una conclusión general sobre los estados financieros.

¿Cuáles son los objetivos del auditor según la NIA 520?
a) Obtener evidencia de auditoría relevante y confiable cuando use procedimientos analíticos sustantivos; y
b) Diseñar y efectuar procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría que ayuden al auditor cuando forme una conclusión general en cuanto a si los estados financieros son consistentes con el entendimiento de la entidad por el auditor.

¿Qué son los procedimientos analíticos?
Evaluaciones de información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre datos, tanto financieros como no financieros.

¿Al diseñar y efectuar procedimientos analíticos sustantivos, ya sea solos o en combinación con pruebas de detalle, como procedimientos sustantivos de acuerdo con la NIA 330, el Auditor deberá?
Determinar lo adecuado de los procedimientos analíticos sustantivos particulares para las aseveraciones, tomando en cuenta los riesgos significativos evaluados y las pruebas de detalle, si las hay, para estas aseveraciones.
Evaluar la confiabilidad de los datos con los que desarrolla el auditor la expectativa de los montos registrados o coeficientes determinados, tomando en cuenta la fuente, comparabilidad y naturaleza, y relevancia de la información disponible, y los controles sobre la preparación.
Desarrollar una expectativa de los montos registrados o coeficientes determinados y evaluar si la expectativa es suficientemente precisa para identificar un error significativo que, individualmente o junto con otros errores, pueda hacer que los estados financieros no estén presentados adecuadamente.

¿Para qué deba diseñar y realizar procedimientos analíticos cerca de finalizar la Auditoria?
Para formarse una conclusión general sobre si los estados financieros son consistentes con el entendimiento de la entidad.

¿Si los procedimientos analíticos efectuados de acuerdo con esta NIA identifican fluctuaciones o relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que difieran por un monto importante de los valores esperados, el auditor deberá investigar estas diferencias por medio de?
Investigar con la administración y obtener evidencia de auditoría apropiada relevante a las respuestas de la administración.
Efectuar otros procedimientos de auditoría según sea necesario en las circunstancias.

CUESTIONARIO NIA 530 – MUESTRO EN AUDITORIA


¿Cuál es el Alcance de la NIA 530?
Aplica cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoría en el desarrollo de los procedimientos de auditoría. Trata del uso del muestreo de auditoría estadístico y no estadístico cuando diseña y selecciona la muestra de auditoría, desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle, y evaluando los resultados de la muestra.

¿Cuál es el objetivo del auditor, cuando usa muestreo de auditoría?
Es proporcionar una base razonable para que el auditor extraiga conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

¿Qué es muestreo de Auditoria?
La aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de partidas dentro de una población de relevancia de auditoría, de tal modo que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección para dar al auditor una base razonable de la cual extraer conclusiones sobre la población entera.

¿Qué es el riesgo de muestreo?
El riesgo de que la conclusión del auditor que se basa en una muestra pueda ser diferente de la conclusión si la población entera se sujetara al mismo procedimiento de auditoría.

¿Según la NIA 530 el Auditor deberá evaluar?
Los resultados de la muestra y si el uso del muestreo de auditoría ha dado una base razonable para conclusiones sobre la población que se ha sometido a prueba.

¿En una Auditoria al analizar las desviaciones y errores identificados, el auditor puede observar que muchas tienen un rasgo común por ejemplo?
Tipo de transacción, localidad, línea de producto o periodo de tiempo.

¿En las pruebas de control una tasa de desviación inesperadamente alta puede llevar a?
Un incremento en el riesgo evaluado de errores materiales, a menos de que se obtenga mayor evidencia de auditoría que justifique la evaluación inicial.

¿Si el auditor concluye que el muestreo no ha proporcionado una base razonable para conclusiones sobre la población que se ha puesto a prueba, el auditor puede?
Solicitar a la administración que investigue los errores que se han identificado y el potencial de otros errores y que haga los ajustes necesarios; o
Ajuste a medida la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales para mejor lograr la seguridad requerida. Por ejemplo, en el caso de pruebas de controles, el auditor podría extender el tamaño de la muestra, poner a prueba un control compensatorio o modificar los procedimientos sustantivos relacionados.

¿Los métodos de selección de muestras pueden ser?
Selección aleatoria, selección sistemática, muestreo por unidad monetaria, etc.